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我公司為人力資源開發(fā)公司，增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍中有“非學(xué)歷短期企業(yè)內(nèi)部管理培訓(xùn)”等業(yè)務(wù)。

此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否可以適用，財稅〔2016〕68號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險 不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》中，“三、一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額?！?？

即，我公司把培訓(xùn)業(yè)務(wù)按簡易計稅，以3%征收率計算應(yīng)納稅額是否可行？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號）

我公司不是保險公司，從保險公司購入健康險無償贈送他人，從保險公司取得免稅增值稅發(fā)票。請問這次無償贈送的免稅保險產(chǎn)品是否需要做增值稅視同銷售？如需，視同銷售的不含稅價需與取得保險公司免稅增值稅發(fā)票的不含金價保持一致嗎？

答復(fù)如下：您的提問不夠清晰，不清楚您的具體情況。請您補(bǔ)充提供具體情況說明（受保人是購買保險的公司還是受贈人，納稅人的性質(zhì)等），以便我們提供咨詢服。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定自行判斷。如符合上文所述視同銷售情形的，則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入計算繳納稅款。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

 房地產(chǎn)企業(yè)，在收到預(yù)收房款后，需要按3%預(yù)交增值稅，以及按預(yù)交率預(yù)交土地增值稅，但在疫情期間，因公司資金困難，是否能夠辦理預(yù)交稅款的延期申報和延期繳納手續(xù)。
因?yàn)樵谡５难悠谏陥蠛脱悠诶U納的手續(xù)中，申報的稅款中不包含預(yù)交部分，所以怎樣辦理，企業(yè)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均不清楚，請河南省稅務(wù)局給予解答。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定：“第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。
    經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
    第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
    納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月?！?br/>     二、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總函〔2020〕27號）：“二、受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可在及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由后，補(bǔ)辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評價、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對其書面說明的正當(dāng)理由的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
    各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步明確補(bǔ)辦延期申報手續(xù)的時限，優(yōu)化辦理流程。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向稅務(wù)總局（征管科技司）報告?！?br/>    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收支持政策助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知》（豫稅發(fā)〔2020〕13號） “六、維護(hù)納稅人合法權(quán)益
    落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于延長2月份納稅申報期限的決定，……對受疫情影響的納稅人、扣繳義務(wù)人，在申報期延長后辦理納稅申報仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期申報。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的納稅人，由納稅人申請，依照有關(guān)規(guī)定辦理延期繳納稅款。……”
    四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的通知》（豫稅函〔2020〕17號）“一、關(guān)于依法延長納稅申報期限。對按月申報的納稅人，納稅申報期限進(jìn)一步延至2月28日（星期五）。對受疫情影響無法按期辦理納稅申報的，可于2月28日前通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期納稅申報申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在2月28日前向納稅人回復(fù)核準(zhǔn)結(jié)果。   
    受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可于受疫情影響結(jié)束后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由，補(bǔ)辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評價、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對其書面說明的正當(dāng)理由的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
    承擔(dān)稅源管理職責(zé)的縣級和縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人接收納稅人通過電子稅務(wù)局提出的延期納稅申報申請，依法依規(guī)做好延期納稅申報核準(zhǔn)工作。對核準(zhǔn)延期納稅申報的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣畯?fù)工復(fù)產(chǎn)要求和疫情防控實(shí)際情況核準(zhǔn)延期納稅申報的期限、合理確定預(yù)繳稅款核定標(biāo)準(zhǔn)，并及時通知納稅人在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！?br/>    因此，延期申報及延期繳納是否包括預(yù)繳部分，從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，沒有明確規(guī)定，需與相關(guān)部門溝通。溝通完畢后，會與您進(jìn)行電話溝通，請保持電話暢通。

您好！

茲有納稅人：廣東南方梅園生態(tài)村有限公司，經(jīng)營地址：廣東省揭陽市普寧，項(xiàng)目總建筑面積20萬平方米，于其中防空地下室竣工面積為13397平方米，人防工程已于2016年2月1日經(jīng)揭陽市人民防空辦公室辦理竣工驗(yàn)收備案登記，并于2019年9月將項(xiàng)目防空地下室移交給普寧市應(yīng)急管理局作為避難場所。請問根據(jù)2019年第5號《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第四條款：“利用地下人防設(shè)施建造的車位，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有或無償移交給政府的，其成本、費(fèi)用予以扣除”。請問項(xiàng)目土增稅清算人防地下室是否可全部列入清算扣除成本？以下的人防移交書函是否可以作為人防地庫移交依據(jù)？

即將上線的增值稅綜合服務(wù)平臺對輔導(dǎo)期一般納稅人勾選抵扣有哪些影響，具體操作有什么變化

您可登陸國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁—>新聞動態(tài)—>專題專欄—>增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版”欄目查看相關(guān)操作手冊。

　　您好，單位支付我10000元勞務(wù)費(fèi)，我去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，我的所得僅9691.5元，請問支付單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是按照9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？　　

勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。

1、增值稅專用發(fā)票備注欄必須填寫內(nèi)容的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”都有哪些。“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”為*建筑服務(wù)*裝卸服務(wù)*的備注欄是否必須填寫。  2、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”為*建筑服務(wù)*裝卸服務(wù)*都包括哪些內(nèi)容，在那一規(guī)章制度可以查到。             3、小規(guī)模納稅人開出的增值稅專用發(fā)票稅率都是3%嗎？從事包工包料生產(chǎn)出的產(chǎn)品，在進(jìn)行安裝，也是3%的稅率嗎？

營改增實(shí)施辦法第四十條：有些按銷售貨物繳納增值稅，有些按服務(wù)繳納增值稅。我咨詢一下，我公司用自己生產(chǎn)的料去施工，按服務(wù)繳納還是按貨物繳納增值稅。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》：第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

    本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

根據(jù)國家稅務(wù)局公告2019年第20號公告一、同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　?。ㄒ唬┳?019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　（二）納稅信用等級為A級或者B級；

　?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

問：境外注冊的公司由于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，后被認(rèn)定成中國居民企業(yè)，此情況下，原先該公司在境外向境外公司借款后支付利息時是否需要代扣代繳增值稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)   第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

     第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。