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 我是一個生活服務(wù)納稅人問題一：一月份專票我們無法追回，無法開具紅字發(fā)票，我們是否可以享受免稅政策，是否就開具增值稅普通發(fā)票部分免稅？問題二：我們沒開紅字發(fā)票之前先適用了免稅政策，若疫情結(jié)束后一個月內(nèi)我們無法開具紅字發(fā)票，申報該如何處理？是否需補交疫情期間全部稅款？

答復(fù)：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
    在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
    上述回復(fù)僅供參考。具體以您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)答復(fù)或核實判斷為準。感謝提問。

 您好，請問一下，疫情期間享受免征增值稅的企業(yè)，前期預(yù)付的房租水電等進項稅額如何處理？

答復(fù)如下：　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

 我們公司提供道路清掃服務(wù)，符合2020年第8號公告享受免征增值稅的條件，1月份已開具有稅率的普通發(fā)票，請問還需要追回普票紅沖嗎？系小規(guī)模納稅人季度申報增值稅。

回復(fù)如下：
   根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件：增值稅發(fā)票開具指南規(guī)定：
   十七、納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
　　納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。
   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）國家稅務(wù)總局(政策解讀)規(guī)定：
   （三）納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應(yīng)當注意哪些事項？
   答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

請問國際貨運代理企業(yè)因為承接國際貨運代理業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的相關(guān)境內(nèi)運輸（工廠到機場或碼頭）、裝卸、報關(guān)、倉儲等業(yè)務(wù)是否屬于增值稅免稅范圍？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，下列項目免征增值稅：納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。因此，如來符合上述規(guī)定情形，向稅務(wù)機關(guān)辦理備案后可免征增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢。

2017年4月出口的貨物，因產(chǎn)品質(zhì)量問題于2019年9月退運，在退運報關(guān)入境環(huán)節(jié)繳納的進口增值稅，能否憑進口增值稅專用繳款書作為進項稅額進行抵扣？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第八條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！?第十條？下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目?！?？？  

你好，個人 在廈門當?shù)爻邪私ㄖ惭b服務(wù)，合同總金額是30萬，想咨詢一下，增值稅稅率是多少，個人所得稅稅率是多少，個人所得稅稅率是稅局代開發(fā)票的時候代扣代繳，還是由其他方代扣代繳，具體關(guān)于建筑服務(wù)業(yè)代扣發(fā)票關(guān)于個人所得稅方面有沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策

    增值稅：個人提供建筑安裝服務(wù)代開發(fā)票，增值稅適用征收率為3%。  個人所得稅：對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條　下列項目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

　　（一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

　　農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規(guī)定，“附件2 第十二條 …… 3.試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，稽查查補2016年以前營業(yè)稅按照營業(yè)稅政策補繳。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！币虼?，若你司購買理財產(chǎn)品，取得保本收益的，應(yīng)按照提供貸款服務(wù)繳交增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！?因此，若你司購買理財產(chǎn)品，屬于非保本收益的，取得的利息不需要繳交增值稅，在轉(zhuǎn)讓該非保本收益時按照金融商品轉(zhuǎn)讓收入繳納增值稅。

稅官你好請問：1、小規(guī)模納稅人免征的增值稅和同時免征的附加稅是否應(yīng)計入營業(yè)外收入，并入繳納企業(yè)所得稅。

2、小規(guī)模納稅人減半征收的房產(chǎn)稅、土地使用稅、附加、印花稅等，減半免交的部份是否也應(yīng)計入營業(yè)外收入，并入繳納企業(yè)所得稅。

    謝謝！

    1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條第（一）款規(guī)定：“一、財政性資金