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我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，成立時母公司代付了一半土地價款，轉(zhuǎn)為投資，但土地部門出具收據(jù)抬頭是母公司名稱，請問是否會影響后來土地價款的增值稅銷項抵減？是否影響土地增值稅清算時土地成本扣除？謝謝！

  增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。

 關(guān)于8號文件中的教育免征增值稅，這個教育收入行業(yè)是否有特定的規(guī)定， 非學(xué)歷教育服務(wù)行業(yè)，是否是指教育局或者其他行政機構(gòu)備案的企業(yè)，非備案認(rèn)定的企業(yè)是否享受？

答復(fù)：您好，教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

我公司為小規(guī)模納稅人，按月計征繳納增值稅，自行開具增值稅專用發(fā)票，請問是否可以享受月銷售額低于10萬元（季度銷售額低于30萬元）免征增值稅的稅收政策？

答復(fù)如下:

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

 疫情防控期間，影院同其他娛樂場所一樣，關(guān)門停業(yè)，開門營業(yè)時間無法確定。在此期間，影院放映取得的票房收入可否享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

答復(fù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

我公司為餐飲業(yè)一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。如我司1月份銷售額100萬元（未稅），其中已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票20萬，80萬未開具發(fā)票，請問我在辦理2月份辦理納稅申報，在填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的免稅行次時，銷售額欄次應(yīng)該如何填寫，是填寫價稅合計金額，還是未稅金額？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）附件2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“

我公司是一個生產(chǎn)大米的企業(yè)，向災(zāi)區(qū)捐贈大米，請問免稅流程是什么？

答復(fù)如下： 

    1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

 我集團有覆蓋全國的物業(yè)服務(wù)。其中單位、廠礦的物業(yè)費按照“現(xiàn)代服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)”執(zhí)行；而住宅物業(yè)公司的物業(yè)費收入，直接為千家萬戶居家服務(wù)，有的按“現(xiàn)代服務(wù)-其他服務(wù)”執(zhí)行，有的按“生活服務(wù)-其他生活服務(wù)”執(zhí)行，稅務(wù)沒有統(tǒng)一，經(jīng)查稅務(wù)2016（36）號文件，也沒對物業(yè)行業(yè)作明確的舉例規(guī)定，是否能全部按“生活服務(wù)”執(zhí)行？享受疫情免增值稅規(guī)定？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定現(xiàn)代服務(wù)。
    現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。 （1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

A公司向B公司采購貨物采用電子商票付款，合同約定一票制固定價2500，因B公司強勢不愿收A公司商票（愿意收現(xiàn)匯），基于該業(yè)務(wù)A公司找到保理商，聯(lián)合B公司三方簽訂保理融資協(xié)議，約定由A公司承擔(dān)融資費，保理商開具6%金融服務(wù)費發(fā)票給A公司。

一、該融資費A公司是否可以所得稅前列支？

二、該融資費是否有需要作為B公司價外費用的問題？

答復(fù)：您好，根據(jù)您所述情形，該融資費A公司可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。該保理業(yè)務(wù)是A公司為了增強付款可靠性而購買的服務(wù)，與A、B間的貨物交易沒有資金上的關(guān)聯(lián)，因此不需要作為B的價外費用計入銷售額征收增值稅。

1、貨幣基金（價值始終為1元）分紅，是否繳納增值稅？

2、依據(jù)的法律文件是什么？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

您好，我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，平時按預(yù)繳增值稅為計稅基礎(chǔ)繳納城建稅及教育費附加，于近期辦理了增值稅增量留抵退稅，按財稅(2018)80號文規(guī)定，允許從城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，我司準(zhǔn)備于下次申報城建稅及教育費附加時直接從預(yù)繳增值稅為計稅基礎(chǔ)中扣除退還的增值稅稅額，請問按文件規(guī)定，這樣操作是否正確?

答復(fù)如下:

    根據(jù)財稅〔2018〕80號規(guī)定：“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！?/p>