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一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）第三條規(guī)定：“城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！?/p>

    根據(jù)《國務院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務院令第588號）規(guī)定，將《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第五條中的“產(chǎn)品稅”修改為“消費稅”。

二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕51號）規(guī)定：“關(guān)于城市維護建設(shè)稅，鑒于新條例一時尚不能出臺，從1994年1月1日起，可暫按原稅率和新頒布實施的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)，計算征收，待新條例頒布實施后，再予調(diào)整?！?/p>

根據(jù)國稅函〔2008〕726號文件，在營業(yè)稅政策規(guī)定下，證券公司將客戶證券交易結(jié)算資金存入銀行取得的存款利息收入，不征收營業(yè)稅。而在現(xiàn)行的增值稅政策規(guī)定下，證券公司將客戶證券交易結(jié)算資金存入銀行取得的存款利息收入是否征收增值稅?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，一、營改增試點期間，試點納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策（二）不征收增值稅項目。2.存款利息。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一27條相關(guān)規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 （二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 （七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ”因此，若你司購買小型汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，且沒有用于上述不得抵扣情形的，則進項稅額可以抵扣。

您好，該項業(yè)務應按照其他生活服務業(yè)征收增值稅，稅率為6%。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于水利工程水費征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復》（國稅函〔2007〕461號）規(guī)定：“水利工程水費由行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費。因此，水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應按‘服務業(yè)’稅目按5%征收營業(yè)稅?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（老項目分期開發(fā)的，分為A項目、B項目）在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，待納稅義務發(fā)生時，再計算應納稅款，并可扣除已預繳的增值稅稅款”，請問未達到納稅義務發(fā)生時間的B項目的已預繳增值稅稅款可不可以抵減已達到納稅義務發(fā)生時間的A項目產(chǎn)生的應納增值稅稅款？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和總局2016年第18號公告規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款的次月納稅申報期按照3%或5%的預征率向主管稅務機關(guān)預繳增值稅。同時規(guī)定，納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和適用稅率（征收率）計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

我司是餐飲企業(yè)，我司賣的早餐牛奶、飲料是否適用2020年第8號文，免征增值稅？

答復如下：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。因此，納稅人應根據(jù)上述文件的具體范圍判斷是否符合免征增值稅政策。

我司持有A股上市公司股票 準備近期拋售 這部分金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅 是要自行申報 還是說要證券公司代繳？

回復如下：

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附1銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，…… （五）金融服務。 4.金融商品轉(zhuǎn)讓， 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。附件2……一、（三）銷售額3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

 疫情期間免征增值稅，取得的進項發(fā)票可以抵扣嗎？對外開具的普通發(fā)票是有稅率的發(fā)票還是無稅率的發(fā)票?

回復如下：
    根據(jù)《國務院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：
    第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）國家稅務總局(政策解讀)規(guī)定：
   （三）納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應當注意哪些事項？
   答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

我是重慶市一個房地產(chǎn)企業(yè)的會計，現(xiàn)在我與專管員在增值稅收收入確認上發(fā)生了分歧，我們的房地產(chǎn)項目還處于施工階段，每月預售后收到預收房款按3%預交了增值稅，現(xiàn)在是什么時候來確認增值稅收入，我認為要按售房合同約定的交房時間交房后，才確認增值稅收入，申報增值稅銷項稅，抵扣完進項稅額和抵減預繳的增值稅后才繳納增值稅（原專管員也是這樣對我說的）。但現(xiàn)在的專管員他們認為只要收到了客戶的按揭貸款后，就要確認增值稅收入，申報增值稅銷項稅額。我現(xiàn)在又拿不出依據(jù)來說服他們，只是在網(wǎng)上看到湖北國稅和安微國稅就是要交房時才確認增值稅收入申報銷項稅。咱們重慶這邊是如何規(guī)定的？請求給與回復，指明示該如何辦理。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第18號 ）規(guī)定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

    我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，若我司自行開發(fā)的房地產(chǎn)若已竣工備案，且已達到合同約定的交樓條件，同時前期預售的商品房也已在合同約定期限內(nèi)統(tǒng)一辦理了交樓手續(xù)。但仍有部分商品房尚未銷售。

    那我司后續(xù)銷售的商品房收到的房款，若在收款當天根據(jù)收款金額開具增值稅發(fā)票（9%稅率的發(fā)票）給客戶，是否還需要預交3%增值稅？