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老師您好。

1、請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 新項目一般計稅條件下，交納增值稅時，可以扣除的土地成本有哪些。？

2、請問大市政配套費鄭政文（2017）100號中每平方170元，可以做為土地成本在交增值稅時扣除嗎。

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件2：……一、……(三)銷售額……10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額?！?1.試點納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：……（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。……   

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拍賣土地成交價款，有些地區(qū)合同明確包含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，有些地區(qū)土地成交價款不包含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，需要另行繳納。另外繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是否需要繳納契稅？是否作為土地價款扣減增值稅？

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應(yīng)作為契稅計稅依據(jù)。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）規(guī)定：“一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

 你好！我司于2017年6月份進行了土地增值稅清算申報工作，至今主管稅務(wù)局未進場審核，請問：因時間間隔較長，是否可以在主管稅務(wù)局進場審核時更新申報數(shù)據(jù)，如：2020年3月份進場審核，將原申報數(shù)據(jù)先更新至2020年3月份再審核，更新后若要補稅，是否涉及滯納金？謝謝！

答復(fù)如下：
納稅人應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅，清算后需補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。您所述“是否可以在主管稅務(wù)局進場審核時更新申報數(shù)據(jù)”，無法明確您所述具體事項，建議詳細敘述后重新提交，或致電0591-12366咨詢；或在“福建省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁”，“我要提問”模塊進入12366在線稅收咨詢。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題
    ……
    對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金?！?br/>二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定：“八、土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收滯納金問題
　  納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金?！?nbsp;
上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

 你好，我司為一家合伙制私募股權(quán)投資基金，2019年8月我單位對一家公司通過增資擴股方式進行投資，后因被投資單位融資計劃有變，我單位于2020年2月份退出，經(jīng)各方約定，由被投資單位返還投資本金，并按7%收益率計算溢價，請問針對投資溢價部分是否需要繳納增值稅？

答復(fù)如下：　您的投資如涉及金融商品轉(zhuǎn)讓則需要繳納增值稅。如不涉及僅為收回投資不涉及增值稅。

A企業(yè)為家電銷售商，從廠家采購冰箱、洗衣機商品回來銷售，廠家開具增值稅專用發(fā)給A企業(yè)。A企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致冰箱、洗衣機全部燒毀（無法正常銷售）。被燒毀商品進項稅是否可以抵扣？

現(xiàn)答復(fù)如下：國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定

國令第691號

第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

納稅人 購進國內(nèi)運輸服務(wù)取得增值稅電子發(fā)票，沒有取得電子機票行程單，攜程、途牛平臺開具增值稅電子發(fā)票，其中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄為“旅游服務(wù)*機票款、經(jīng)紀代理服務(wù)*機票款、”可以抵扣進項稅額嗎

根據(jù)《財政部？稅務(wù)總局？海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部？稅務(wù)總局？海關(guān)總署公告2019年第39號）文件第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

請問下企業(yè)自辦食堂在農(nóng)貿(mào)市場采購的蔬菜等食材，未達到增值稅起征點的，未取得稅務(wù)發(fā)票，企業(yè)所得稅抵扣是否可以抵扣？如可以，請問下需要什么資料？

   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)財稅（2018）80號 《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》，“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段無增值稅應(yīng)納稅額，只有收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，并以預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)申報對應(yīng)的附加稅費。請問退還的增量留抵稅額能否抵減預(yù)繳方式下的附加稅費計稅依據(jù)？

現(xiàn)答復(fù)如下：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)規(guī)定，第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

    二、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.3.1.2增值稅一般納稅人申報【四、附報資料序】 1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》2份(必報)……【五、辦理規(guī)范】……（二）辦理環(huán)節(jié)……1.對納稅人提交資料齊全、符合法定形式、相關(guān)納稅申報表內(nèi)容填寫符合規(guī)定，表內(nèi)表間邏輯關(guān)系正確的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理并辦結(jié)，相關(guān)申報表簽字蓋章后返還納稅人一份?！?.3.1.4增值稅小規(guī)模納稅人申報【四、附報資料序】 1《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》2份(必報) ……【五、辦理規(guī)范】……（二）辦理環(huán)節(jié)……1.對納稅人提交資料齊全、符合法定形式、相關(guān)納稅申報表內(nèi)容填寫符合規(guī)定，表內(nèi)表間邏輯關(guān)系正確的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理并辦結(jié)，相關(guān)申報表簽字蓋章后返還納稅人一份?！?/p>

您好：請問：1、丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單是否已取消？何時取消？2、如果丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單已取消，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記賬聯(lián)（對方蓋發(fā)票專用章）是否可以正常抵扣進項稅？

1、根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，目前已無“開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單”辦理事項。 

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)規(guī)定：“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程