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請(qǐng)問適用增值稅加計(jì)抵減政策的，加計(jì)抵減額是按照什么算出來的，是當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額還是當(dāng)期全部的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是上期期末留抵的算不算？

《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅［2016］36號(hào))附件3規(guī)定：政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅（第二十九項(xiàng)）。同時(shí)對(duì)“全部歸該學(xué)校所有”作出了解釋，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

但我們高校碰到的問題是：非強(qiáng)制性培訓(xùn)不能開具非稅票據(jù)，只能開具稅務(wù)發(fā)票，而開具稅務(wù)發(fā)票收到的培訓(xùn)費(fèi)又不能上繳財(cái)政專戶，結(jié)果就是高校無法享受這個(gè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

我房地產(chǎn)公司利用地下基礎(chǔ)設(shè)施（非人防工程，已繳納人防易地建設(shè)費(fèi)）建造的停車場(chǎng)，與購房人簽訂合同轉(zhuǎn)讓車位的永久使用權(quán)，一次性收取價(jià)款的，是否征收土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。如未涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍。

土地增值稅清算時(shí)其他類型房地產(chǎn)里包括儲(chǔ)藏室，車庫，營(yíng)業(yè)房三類，在計(jì)算其他類型房地產(chǎn)增值率的時(shí)候是按照三類合并計(jì)算增值率還再細(xì)分成三類分別計(jì)算增值率嗎?，F(xiàn)在土地增值稅清算采用三分法，如果在第三類其他型房地產(chǎn)再細(xì)分計(jì)算增值率，就變成五分法了。請(qǐng)問其他類型房地產(chǎn)再細(xì)分三類合理嗎？

建議參考《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)）

如圖1：陜西北元水泥公司開車輛銷售發(fā)票給陜西北元集團(tuán)股份公司，圖二：陜西北元集團(tuán)股份公司開車輛銷售發(fā)票給重力科技，圖3：因車輛需過戶，需要去二手車市場(chǎng)開具二手車銷售發(fā)票（重力科技收的專用發(fā)票記賬聯(lián)被二手車市場(chǎng)收走用于開二手車銷售發(fā)票，該銷售發(fā)票直接由陜西北元水泥公司開給重力科技），圖4：關(guān)于此次車輛轉(zhuǎn)移的三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議書，請(qǐng)問重力科技收到的車輛購買發(fā)票，是否可按增值稅專票的稅額在記賬時(shí)予以抵扣增值稅？

在增值稅核算上，無論三方的債權(quán)債務(wù)如何核算，涉稅的車輛請(qǐng)各自如實(shí)核算稅款。如果需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是需要開具增值稅專用發(fā)票。具體以您的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，如果無法判斷，建議各自持相關(guān)資料直接請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。 

我公司給老舊樓加裝室外電梯，電梯是外購的，我公司跟小區(qū)業(yè)主簽訂的是電梯銷售和安裝2個(gè)合同，因?yàn)楣緵]有安裝資質(zhì)，現(xiàn)將安裝工程分包給有安裝資質(zhì)的B公司安裝，那么在稅務(wù)處理上我公司是不是可以銷售部分按13%繳納增值稅，安裝部分按3%簡(jiǎn)易征收繳納增值稅，同時(shí)安裝部分跟B公司繳納的增值稅進(jìn)行差額抵扣？

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

土地增值稅清算時(shí)其他類型房地產(chǎn)里包括儲(chǔ)藏室，車庫，營(yíng)業(yè)房三類，在計(jì)算其他類型房地產(chǎn)增值率的時(shí)候是按照三類合并計(jì)算增值率還再細(xì)分成三類分別計(jì)算增值率嗎?，F(xiàn)在土地增值稅清算采用三分法，如果在第三類其他型房地產(chǎn)再細(xì)分計(jì)算增值率，就變成五分法了。請(qǐng)問其他類型房地產(chǎn)再細(xì)分三類合理嗎？

建議參考《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)）

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，通過公開拍賣方式取得一宗商住綜合用地，土地出讓合同中明確需要配套建設(shè)5%的廉租房（該5%在辦理預(yù)售許可證時(shí)就已扣除，即為不可售），建成后無償移交給政府。請(qǐng)問：該5%的廉租房無償移交給政府是否交納增值稅？我的理解是不應(yīng)交納增值稅，理由：1、“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第十四條第（二）款規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！敝杏忻鞔_的“用于公益事業(yè)的除外”，廉租房是一種公益事業(yè)，與配建的幼兒園、社區(qū)用房、托兒所等無償移交政府的建筑物一樣。2、如果將該5%的廉租房視為部份土地出讓金的對(duì)價(jià)，相當(dāng)于企業(yè)還應(yīng)增加給該5%廉租房對(duì)應(yīng)價(jià)值的出讓金給政府，然后政府用該部份款購買該5%的廉租房，表面上企業(yè)銷售該5%廉租房給政府應(yīng)該計(jì)算增值稅，但政府也要給企業(yè)開具同樣金額的土地出讓金票據(jù)，該金額可從銷售額中扣減，實(shí)際企業(yè)沒有增加增值稅。不知是否正確？謝謝?。?！

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條　單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

您好，增值稅收入在不確定金額是多少的情況下，可否以當(dāng)月實(shí)際開票的上月收入來申報(bào)增值稅，但是所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)估收入申報(bào)，這樣可以嗎，或是有什么指導(dǎo)性意見

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。但是根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：