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我公司從自然人購入原煤2000噸，對方未開票，結(jié)算價格450元/噸，貨款90萬已通過銀行轉(zhuǎn)賬給對方，同時將該貨物銷售給下游電廠500元/噸，已結(jié)算開票。企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。請問增值稅方面是否有風(fēng)險？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號？）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件二:

"5.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。"

留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下:

  一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：   “ 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

  （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

  （二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

  （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；

  （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

  （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。”

   根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）規(guī)定：“第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目?！?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）規(guī)定：“第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等?！?/p>

公司為路邊停車收費(fèi)公司，通過招投標(biāo)取得路邊停車收費(fèi)權(quán)，向城投按照泊車位上繳管理費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求按照不動產(chǎn)租賃繳納停車收費(fèi)所得的增值稅，公司只取得了經(jīng)營權(quán)，并無不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，那如果收入按照不動產(chǎn)租賃繳納，那是否這個上繳的管理費(fèi)也是不動產(chǎn)租賃費(fèi)，公司承擔(dān)轉(zhuǎn)租角色，從城投租賃道路，再出租給停車用戶。這樣銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)就匹配了

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：（六）現(xiàn)代服務(wù)。

國令第691號對原條例的修改決定，第十條未提及外購用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，是否因?yàn)闋I改增后所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都繳納增值稅，不存在非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；但增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第四項(xiàng)又提及自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售，是不是文件還沒更新。

      二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

你好，增值稅收入在不確定金額是多少的情況下，可否以當(dāng)月實(shí)際開票的上月收入來申報增值稅，但是所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)估收入申的，這樣可以嗎？或是有什么建議

  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

增值稅，根據(jù)《財(cái)政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）文件第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因行政事業(yè)單位改革，丹東市委決定將省級文物單位虎山長城由丹東文旅集團(tuán)負(fù)責(zé)經(jīng)營及日常管理，則丹東文旅集團(tuán)取得的第一道門票收入是否免增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）《附件三營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入?！?/p>

土地 增值稅中既有普通住宅又有其他類型的，是否一定要分開計(jì)算增值額？

是否可以按照財(cái)稅（1995）048號的第13條的后半款，不分開核算增值額，放棄普通住宅增值額低于20%而減免。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）“一、土地增值稅的清算單位

　　土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

　　開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。”