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河南省增值稅電子普通發(fā)票中銷售方的開戶行以及賬號(hào)未填寫可以作為單位的報(bào)銷憑據(jù)嗎？（其他所有發(fā)票票面信息填寫完整），例如圖片中的情況可以報(bào)銷嗎？

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?nbsp;  

    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第十八條規(guī)定，加強(qiáng)增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導(dǎo) ……增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

我公司為小規(guī)模納稅人，每個(gè)月開票金額8萬元左右，其中有自己公司開的專用發(fā)票3萬元左右，專票和普票一起未超過10萬元，請(qǐng)問，自己開的專票可以計(jì)入免征增值稅嗎？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，需要計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）文件第一條規(guī)定，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

   根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定：

　   第二條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

1、我單位2006年取得一處房產(chǎn)，價(jià)格5000萬元，2017年進(jìn)行了裝修（裝修時(shí)房產(chǎn)折舊后凈值800萬元），裝修金額1500萬元（包括裝修和更換電梯等設(shè)施）。現(xiàn)擬對(duì)房產(chǎn)的部分房間出租，稅率應(yīng)適用5%還是9%？如果適用5%，是否需要對(duì)裝修時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出？如果需要轉(zhuǎn)出按什么方式和比例轉(zhuǎn)出？

2、我單位是增值稅全省匯總申報(bào)企業(yè)，2006年購(gòu)入一處房產(chǎn)，2018年無償從一個(gè)機(jī)構(gòu)調(diào)撥到另一個(gè)機(jī)構(gòu)（兩個(gè)機(jī)構(gòu)均為一般納稅人，調(diào)撥僅賬務(wù)上劃轉(zhuǎn)，不需要支付任何對(duì)價(jià)，也沒有過戶），調(diào)入機(jī)構(gòu)出租該房產(chǎn)時(shí)，是否也適用稅率5%？

您好，咨詢建筑合同印花稅問題：

背景：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與建筑施工企業(yè)簽訂建設(shè)工程承包合同，并約定金額且已貼花。

問題1：在施工過程中，原項(xiàng)目估計(jì)金額過低，現(xiàn)增加金額，但未修改合同也未簽訂補(bǔ)充協(xié)議，是否要對(duì)增加金額部分補(bǔ)貼花？

問題2：施工結(jié)束后，建筑工程施工合同金額如果與竣工結(jié)算書金額不一樣，最終結(jié)款后是否需要補(bǔ)交印花稅？

望您回復(fù)并告知相關(guān)政策依據(jù)條款，謝謝~

問題1，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令1988年第11號(hào)）文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

    四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

按政策規(guī)定，連續(xù)六個(gè)月期末增量留抵稅額大于0，且第6個(gè)月留抵稅額大于50萬即可申請(qǐng)退稅。我司從5月起開始有增量留抵稅額，原本到了10月份時(shí)就滿足了連續(xù)6個(gè)月的條件，但是由于特殊原因，未在11月申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)退稅，現(xiàn)計(jì)劃在12月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)。且11月的增量留抵稅額也滿足條件，大于50萬元。此時(shí)就已經(jīng)連續(xù)7個(gè)月滿足條件了。那么我司在12月填寫退稅申請(qǐng)表時(shí)，申請(qǐng)退稅的金額，是按照10月(連續(xù)6個(gè)月滿足條件）的期末留抵稅額計(jì)算呢，還是按照11月（連續(xù)7個(gè)月滿足條件）的期末留抵稅額計(jì)算呢?  謝謝解答，盼復(fù)。

外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售。

增值稅暫行條例只說用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；的進(jìn)項(xiàng)不得從銷項(xiàng)中抵扣。

請(qǐng)問外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)是否能抵扣，能不能提供政策依據(jù)。謝謝

    財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

我公司在對(duì)上游產(chǎn)生的工業(yè)垃圾（含有大量硫酸鈣的污泥）進(jìn)行減量化、無害化處理，產(chǎn)生硫石膏，擬申請(qǐng)享受財(cái)稅[2015]78號(hào)文規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù)（垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)）增值稅即征即退70%的稅收優(yōu)惠，是否可以？[2015]78號(hào)附件一《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中解釋如下：“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。垃圾處理”，是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。

我司為境內(nèi)一家生產(chǎn)企業(yè)，向境外的實(shí)驗(yàn)室支付服務(wù)費(fèi)，境外實(shí)驗(yàn)室全部是境外人員，該實(shí)驗(yàn)室是境外企業(yè)，于我司無關(guān)聯(lián)，試驗(yàn)之后的報(bào)告用于境外國(guó)家登記費(fèi)，登記后我司方可以在境外銷售我司產(chǎn)品。請(qǐng)問，我司向境外實(shí)驗(yàn)室支付的試驗(yàn)費(fèi)是否免交增值稅。

    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。  第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：