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根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 

   一、根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

   二、根據(jù)財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。

    附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

請問個人參加企業(yè)組織的比賽獲得獎金，需要繳納增值稅嗎？ 企業(yè)要求我們開具增值稅發(fā)票，讓我們持身份證原件去稅務局開增值稅勞務費發(fā)票，然后寄給企業(yè)，企業(yè)之后打給我們扣除20%偶然所得稅之后的獎金。

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！蓖瑫r第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)經(jīng)濟利益?！?/p>

  基于以上稅收政策的規(guī)定，母公司以土地使用權(quán)作價投資全資子公司換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”的行為，應按有償銷售無形資產(chǎn)行為征收增值稅。

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！睂儆谏鲜銮樾味夹枰曂N售繳納增值稅。

老師您好：我公司的搬遷屬于政策性拆遷，政府與我公司簽訂的拆遷補償合同中土地和房屋的補償款沒有分開，請問地上的房屋需要繳納增值稅嗎？

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定：下列項目免征增值稅

（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

外商獨資企業(yè)（非房地產(chǎn)企業(yè)）于1992年在同安開發(fā)區(qū)自建廠房辦公樓，自用?，F(xiàn)準備出售廠房和辦公樓，請問土地增值稅扣除項目如何確定？是按照當時入賬價值確定呢？還是要按重置成本確定。如果按歷史入賬價值確定扣除項目，需要提供當時的原始發(fā)票嗎?還是按其他方式確定扣除項目？謝謝！

   非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓自建廠房辦公樓等舊房的，辦理土地增值稅清算時，扣除項目金額包括以下幾項：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額為取得土地的歷史成本（即支付給政府相關(guān)部門的土地出讓金和契稅）；2.舊房及建筑物（即地上建筑物）的評估價格金額按轉(zhuǎn)讓時的舊房及建筑物重置成本價乘以成新度折扣率計算；3.評估舊房及建筑物評估價格時對外支付的評估費用；4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，包括轉(zhuǎn)讓舊房所支付的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入在建工程后繼續(xù)開發(fā)，如果該在建工程購入時已明確不同類型的房屋的價格（如住宅、商鋪）；在土地增值稅清算中，是否能以購入在建工程中的不同類型房屋價格直接作為扣除項目？

 《浙江省地方稅務局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（浙江省地方稅務局公告2014年第16號）“二、扣除項目的計算分攤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按照清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型，采用受益和配比的分配原則，計算分攤扣除項目。對按照稅收規(guī)定屬于可直接計入的扣除項目，應直接計入清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型的扣除項目；對屬于多個清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型共同發(fā)生的扣除項目，應按以下原則計算分攤：……（二）對一個清算單位中的不同類型房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品應分別計算增值額的，對其共同發(fā)生的扣除項目，按照建筑面積法進行分攤?！摹①徺I在建項目進行繼續(xù)建設再轉(zhuǎn)讓的扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項目后，繼續(xù)投入資金進行后續(xù)建設，達到銷售條件進行商品房銷售的，其購買在建項目所支付的價款及稅金允許扣除，但不得作為土地成本和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計20%扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用按比例計算扣除的基數(shù)。后續(xù)建設支出的扣除項目處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

    納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部　國家稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1、代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。另外，根據(jù)上文附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。因此，納稅人代扣代繳個人所得稅所取得的手續(xù)費返還需按上述規(guī)定如實申報繳納增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一處房地產(chǎn)項目，于2017年將自行開發(fā)的一處商品房預售給業(yè)主，雙方簽訂了《商品房買賣合同》，主合同約定房屋總價計算=房屋建筑面積*單價，按照當時的營改增過渡期政策指引在補充協(xié)議對總房價按增值稅稅率11%拆分不含稅價金額和增值稅金額進行羅列表述，同時約定相關(guān)稅費按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該項目與2019年11月交付，因國家稅務總局于2018年4月和2019年5月對增值稅稅率兩次調(diào)整，目前增值稅稅率為9%，房地產(chǎn)企業(yè)在交付時按照9%增值稅稅率開具發(fā)票給業(yè)主，導致發(fā)票不含稅金額高于合同補充協(xié)議中列示的不含稅金額，從而引起業(yè)主辦產(chǎn)證時應繳納的契稅相應增加。但業(yè)主認為房地產(chǎn)企業(yè)應按11%的增值稅稅率開具，業(yè)主按此不含稅金額繳納契稅即可。請問：房地產(chǎn)企業(yè)在交付時開具9%是否符合國家相關(guān)稅收政策？業(yè)主要求按11%開具發(fā)票是否符合國家相關(guān)稅收政策？因增值稅稅率下調(diào)，導致的不含稅金額增加，從而引起業(yè)主繳納契稅金額增加是否符合國家相關(guān)稅收政策？請就上述3個問題，給予稅收政策解答！謝謝

我公司是一家科技園區(qū)公司，主營園區(qū)開發(fā)，運營，房屋銷售、租賃。沒有房地產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)，也不實行預售制度。我公司在出售建成的廠房時，目前與當?shù)販贤ǎ?、廠房分割直接出售給客戶；2、如果不能直接出售，那么產(chǎn)證需要辦給自已，然后再辦給戶；                                     請問：第一種方式，增值稅是否可以扣除土地成本，實行差額納稅，收到預收款要不要預繳，如果預繳按多少稅率預繳？土地增值稅是否可以按土地成本加開發(fā)成本加計扣除？第二種方式下，增值稅及土地增值稅又如何處理？