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一般納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按照9%稅率計(jì)征增值稅，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。具體可參看以下文件規(guī)定。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定附件：《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》：“一、植物類

　　植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

……

（五）園藝植物

　　園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

老師：丹東文旅集團(tuán)的全資子丹東文旅旅行社注地在丹東振興區(qū)與集團(tuán)為同一注冊地，在丹東寬甸虎山長城景區(qū)（為文旅集團(tuán)經(jīng)營管理）內(nèi)經(jīng)營購物中心，零售商品，請問丹東文旅旅行社在振興區(qū)申報(bào)增值稅及附加，還是寬甸申報(bào)增值稅及稅加？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定：“第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn)：

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

增值稅發(fā)票遺失已抄報(bào)稅證明是否全國范圍內(nèi)取消？取消的文號(hào)？ 有上?？蛻舭l(fā)票遺失后一定要我們出具增值稅發(fā)票遺失已抄報(bào)稅證明或給他重新開票。所以我們想提供對(duì)方稅務(wù)文號(hào)讓對(duì)方知悉

根據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，目前已無“開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單”辦理事項(xiàng)。

上述回復(fù)僅供參考

我公司為一般納稅人，為生產(chǎn)型企業(yè)。因安置殘疾人超過25%享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。后因公司產(chǎn)品有出口，我公司專門成立一個(gè)全資子公司負(fù)責(zé)出口貿(mào)易，請問子公司的出口業(yè)務(wù)能享受增值稅出口退稅嗎？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第一條規(guī)定，適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)  對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策：  (一)出口企業(yè)出口貨物。 本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力(包括加工修理修配能力)的單位或個(gè)體工商戶。……

我公司是國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)，承接的由內(nèi)陸城市經(jīng)港口到境外的代理業(yè)務(wù)，是否能全程給客戶開具免稅發(fā)票、享受增值稅免稅政策。

     一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    ……

    （十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。    

"自然人銷售自己使用過的物品"免增值稅，這句話怎么解讀？？比如: 個(gè)人購買一件名人書法字畫，暫且我們理解為，他把字畫放在家里用于裝飾，五年后市場價(jià)格上升，他把這幅字畫以當(dāng)初購買價(jià)格的3倍出售。此種情況屬于：“自然人銷售自己使用過的物品”嗎？（實(shí)際上，他購買字畫是用來收藏的）。目前拍賣行業(yè)所拍賣的物品，大多數(shù)都是個(gè)人用于收藏，事后再出售。尤其國內(nèi)富豪等大佬們手中不乏貴重物品。 甚至一件物品就上千萬。如果套用上述規(guī)定肯定不合適。我認(rèn)為國家應(yīng)該對(duì)：自己使用過的物品  進(jìn)行定義、解讀。

我公司作為工程總承包施工單位，之后將消防工程分包給外地一個(gè)公司，對(duì)方給我公司開具消防工程施工增值稅專用發(fā)票，該金額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣我公司總承包價(jià)款的銷項(xiàng)稅吧？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）規(guī)定，第八條　納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。……第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

  （五）金融服務(wù)。

    金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

    1.貸款服務(wù)。

    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

  （五）金融服務(wù)。

    金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

    1.貸款服務(wù)。

    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

關(guān)于河南省鄭州市A類復(fù)墾券土增稅、增值稅事宜咨詢。

具體情況如下：

企業(yè)根據(jù)拍地公告知曉需要繳納按每畝30萬元繳納復(fù)墾券費(fèi)用，取得的財(cái)政部監(jiān)制的河南省財(cái)政土地劃撥收據(jù)。

咨詢問題：根據(jù)《鄭州市國土資源局關(guān)于加強(qiáng)復(fù)墾券A券管理的通知》，通知規(guī)定，使用A券辦理土地手續(xù)的，結(jié)合實(shí)際，計(jì)入土地成本。

（1）是否可以在增值稅銷售額中按土地成本扣除？（2）是否在土增稅清算時(shí)作為開發(fā)成本加計(jì)扣除？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)) 規(guī)定，第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款  ……支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。第六條 在計(jì)算銷售額時(shí)從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)?！?/p>