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我公司是國內(nèi)一家施工企業(yè)，從境內(nèi)一家總包方（中冶）承接了一項(xiàng)施工地點(diǎn)在境外（越南）的分包工程，請(qǐng)問我公司為境內(nèi)總包方提供的施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)能否免增值稅？

   一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件4 跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定……二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（一）下列服務(wù)：1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)?！?/p>

請(qǐng)問，福州市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般開發(fā)項(xiàng)目中含有1500平方米政府回購的安置房。企業(yè)預(yù)收安置房房款是否需要預(yù)繳土地增值稅？該部分房款在所得稅匯算清繳時(shí)，預(yù)計(jì)毛利率適用多少？

如您所述安置房不屬于保障性住房，則應(yīng)按照國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)文件規(guī)定的預(yù)征率申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)毛利率按照國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

    納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

您好，我司是一般納稅人，今年6月有收到一筆2018年度幫非居民企業(yè)代扣代繳增值稅、所得稅而取得的手續(xù)費(fèi)返還，請(qǐng)問是否要繳納增值稅呢？如果要繳納增值稅，那么稅率是多少？謝謝

“根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。因此，代扣代繳而取得的手續(xù)費(fèi)收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率?！?/p>

公司近幾年租賃個(gè)人（自然人）的商場(chǎng)，按季度支付租金，個(gè)人收取的租金，按照出租不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅收入，那么其增值稅起征點(diǎn)適用按期還是按次？具體是多少？謝謝！

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅?！弧⒈竟孀?019年1月1日起施行。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：請(qǐng)查閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）文件

    注：需確定您的房屋是2016年4月30日之前取得還是2016年5月1日之后取得。

    《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

請(qǐng)問：母公司將廠房劃轉(zhuǎn)給其全資子公司經(jīng)營使用，母子公司均非房地產(chǎn)企業(yè)，那么，針對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以享受契稅免征、企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理政策的同時(shí)，是否也可以享受暫不征收土地增值稅的政策？

謝謝！

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）規(guī)定：“一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

1.人壽保險(xiǎn)公司租入職場(chǎng)并購買裝修服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，票面稅額是否可全額抵扣？

 2.人壽保險(xiǎn)公司購買5000元以下的按照低值易耗品核算的資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，票面稅額是否可全額抵扣？ 3.我司人壽保險(xiǎn)公司是增值稅一般納稅人，我司付款購買旅游公司的服務(wù)，給業(yè)績(jī)符合獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)代理人相應(yīng)旅游獎(jiǎng)勵(lì)，如旅游券、或者旅游的名額贈(zèng)送保險(xiǎn)代理人（保險(xiǎn)代理人非我司員工）；但我司非旅游公司，不是旅游服務(wù)的提供方，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件第十四條規(guī)定視同銷售的情形。請(qǐng)問保險(xiǎn)公司針對(duì)此事項(xiàng)，是否需要做視同銷售處理？ 煩請(qǐng)協(xié)助解答！

我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人；在土地增值稅清算中，一般納稅人以收入總額扣除土地出讓金后繳納增值稅，對(duì)于土增值稅清算收入應(yīng)該怎么確認(rèn)？是按收入總額扣除實(shí)際繳納的增值稅余額計(jì)算清算收入，還是按增值稅專用發(fā)票上不含稅金額確認(rèn)土地增值稅清算收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題 

　　營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。  

財(cái)政部令65號(hào)文，財(cái)稅2016年36號(hào)文中均有條款明示：增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

　?。ǘ╀N售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

　?。ㄈ┌创渭{稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

試問個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)簽訂協(xié)議按月支付費(fèi)用，每月10000元的，是否適用上述增值稅起征點(diǎn)范圍。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)公告 第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。