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您好！我公司為養(yǎng)老服務(wù)公司，為老人提供養(yǎng)老服務(wù)，已取得區(qū)民政局出具的養(yǎng)老資質(zhì)批復(fù)并進行了養(yǎng)老服務(wù)增值稅免稅備案?，F(xiàn)我公司將接待一個養(yǎng)老社團組織，為其（全部為老年人）提供餐飲服務(wù)并收取餐飲費用，該項餐飲服務(wù)是否屬于提供養(yǎng)老服務(wù)享受增值稅減免政策范圍？如屬于減免范圍，公司是否需要留存何種證明資料？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“ 一、下列項目免征增值稅

零售行業(yè)面對的是消費者，通常其不需要發(fā)票的。在消費者不需要發(fā)票的時候，企業(yè)發(fā)生的銷售折扣是無法在發(fā)票上體現(xiàn)的，那么企業(yè)可以直接按實際收到的銷售款計算增值稅嗎？

  根據(jù)國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由于經(jīng)營活動調(diào)整的需要，將其自有的房地產(chǎn)投資到其新設(shè)立的全資子公司，是否可以享受財稅【2018】57號第四條中的暫不征收土地增值稅的政策。根據(jù)財稅【2015】5號中的財政部稅政司 國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司的解讀，重組土地增值稅屬于延續(xù)了“企業(yè)以房地產(chǎn)作價投資、企業(yè)兼并相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策”。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）文件已經(jīng)到期失效。如您所述，若貴公司是在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到全資子公司的，則暫不征土地增值稅。否則，應(yīng)當按規(guī)定征收土地增值稅。具體可參看以下文件規(guī)定。

您好，我是小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)，目前增值稅都是預(yù)繳，開具602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款，稅率欄選擇不征稅，還沒正式開銷售發(fā)票，所以按季度預(yù)繳稅款，增值稅報表零申報，但申報時系統(tǒng)提示不匹配，導(dǎo)致稅控盤鎖死，請問申報表該如何申報？如果以后開具了正式銷售發(fā)票，又該在哪張申報表中體現(xiàn)抵扣巳預(yù)繳稅款？

現(xiàn)答復(fù)如下：1.開具不征稅發(fā)票不用填寫申報表；2.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減金額需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）相對應(yīng)欄次以及《增值稅納稅申報表》主表第28欄。上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

  根據(jù)不動產(chǎn)權(quán)證書中列明的房屋性質(zhì)來判定，如屬于住房，可以享受財稅〔2008〕137號第三條規(guī)定的暫免征收土地增值稅政策。

A公司和B公司同屬企業(yè)集團C公司直接持股控制的子公司，A公司與B公司均屬于集團內(nèi)二級子公司，企業(yè)集團內(nèi)核心企業(yè)A公司向金融機構(gòu)借款取得資金后，將所借資金分撥給集團內(nèi)B公司，并按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向B公司收取的利息是否可以按財稅〔2016〕36號的規(guī)定免征增值稅？

   根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 

財稅〔2016〕36號附件3第十九條第7小點規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目中為政府無償配建的學(xué)校，在無償移交政府時，增值稅上由于用于公益事業(yè)不屬于增值稅征收范圍。但在土地增值稅上，是否需要按照國稅發(fā)【2006】187號文件第三條確認視同銷售收入（該條款并無無償移交政府需要視同銷售的規(guī)定），還是說可以直接按照國稅發(fā)【2006】187號文件第四條第（三）項將其成本確認為公共配套設(shè)施費，而無須視同銷售確認土地增值稅收入？如果要確認為一項收入，是否要同時確認一項土地征用及拆遷補償費？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條規(guī)定：“土地增值稅的扣除項目 ……（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用?！?/p>

工程2017年4月份開始簽訂合同施工，2018年12月份施工完工，2019年12月份進行竣工結(jié)算審計，最后處理這個結(jié)算的時候，增值稅稅率該如何選定，是否有相關(guān)文件規(guī)定？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，第十五條 增值稅稅率：…… （二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。…… 第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！谒氖鍡l 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天?！?nbsp;   

公司為有限責任公司，購進鮮火腿，然后制作出本地特色火腿銷售，銷售時免增值稅和企業(yè)所得稅嗎？有哪些優(yōu)惠政策？

回復(fù)如下：

    一、火腿不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)文件注釋中所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。                               二、 根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)規(guī)定：“為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號，以下簡稱《范圍》)涉及的有關(guān)事項細化如下(以下序數(shù)對應(yīng)《范圍》中的序數(shù))：……

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定：“第三條 自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?/p>