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業(yè)務(wù)信息如下：

1、甲公司主營業(yè)務(wù)為廣告業(yè)；

2、甲公司為湖北省增值稅小規(guī)模納稅人；

3、納稅申報期限為按季申報；

4、2020年1—2月開具增值稅普通發(fā)票金額260000元，稅額7800元，價稅合計267800元；

5、2020年3月開具增值稅普通發(fā)票100000元，稅額0元，價稅合計100000元。

請問：甲公司一季度能否享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠？怎樣享受？

回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）文件規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

 小規(guī)模納稅人異地施工預(yù)繳增值稅是在工程所在地預(yù)繳3個點嗎？

回復(fù)如下： 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）：“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

納稅人銷售自己使用過的機動車，什么情況適用適用簡易辦法征收增值稅？

答復(fù)如下：

　《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

　　1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

       我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地購買合同約定需代建郵政辦公樓，并按土地合同約定購買價移交給相關(guān)部門，現(xiàn)辦公樓建設(shè)完成移交給郵政局，郵政局要求我公司開具發(fā)票，請問，我公司開具發(fā)票后繳納了增值稅，在土地增值稅清算時此部份收入是否確認為土地增值稅收入，相應(yīng)的代建成本是否作為開發(fā)成本，并加計扣除20%？請給予明確回復(fù)，謝謝！

   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定：“　四、土地增值稅的扣除項目

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）規(guī)定：

    第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

 　　本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

      按照文件，并沒有強制要求事業(yè)單位購買增值稅普通發(fā)票必須強制填寫納稅人識別號，為什么有些客服說，事業(yè)單位購買增值稅發(fā)票，納稅人識別號空著，發(fā)票不能作為入賬憑證。

固定資產(chǎn)超過使用年限且已無使用價值將其報廢出售，該資產(chǎn)系2009年之后購進，且購進時取得是普通發(fā)票，不能抵扣進項稅，請出售時按什么稅率繳納增值稅？謝謝！

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

國土出讓文件要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對項目紅線外的一個村進行拆遷、改造為廣場并對還建住房給村民。

請問，項目土地增值稅清算時對該村的拆遷補償、建設(shè)廣場、還建房的的成本支出是否可以納入成本扣除？

    您好，您所提交的問題已收悉。

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條 計算增值額的扣除項目：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

謝謝你們的回復(fù)，我們之前咨詢2004年二手房交易是否有營業(yè)稅的問題?？匆娔銈兊幕貜?fù)了。

請問一下，當時的2004年二手房營業(yè)稅按照全額繳納還是差額繳納呢？

其次當時有征收個稅嗎？

最后我們查閱了當?shù)禺敃r的繳稅檔案，怎么沒有找到當時有繳納營業(yè)稅的存根檔案呢？

請回復(fù)為盼，謝謝

1.根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第136號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。