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企業(yè)與銀行簽訂的《企業(yè)金融結(jié)構(gòu)性存款協(xié)議》中約定：保本浮動(dòng)收益，取得的結(jié)構(gòu)性存款利息收入，是否繳納增值稅？還是比照存款利息收入，不交增值稅？

    財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

    財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件規(guī)定，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

企業(yè)與銀行簽訂的《企業(yè)金融結(jié)構(gòu)性存款協(xié)議》中約定：保本浮動(dòng)收益，取得的結(jié)構(gòu)性存款利息收入，是否繳納增值稅？還是比照存款利息收入，不交增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（五）金融服務(wù)。

    金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

    1.貸款服務(wù)。

 1.公司購(gòu)入股票，在金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易，所得應(yīng)如何計(jì)算增值稅？
2.公司購(gòu)入外匯期權(quán)、期貨，所得應(yīng)如何計(jì)算增值稅？
3.公司的保本結(jié)構(gòu)性存款利息等收益，如何計(jì)算增值稅？

   第1、2問(wèn)：根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第五款規(guī)定：“ 4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
    金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?
    根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：“3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
    轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
    金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?br/>第3問(wèn)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定“(五)金融服務(wù)。
　　......
　　1.貸款服務(wù)。
　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
  一般納稅人提供貸款服務(wù)及發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓，增值稅稅率為6%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

您好！我公司為養(yǎng)老服務(wù)公司，為老人提供養(yǎng)老服務(wù)，已取得區(qū)民政局出具的養(yǎng)老資質(zhì)批復(fù)并進(jìn)行了養(yǎng)老服務(wù)增值稅免稅備案?，F(xiàn)我公司將接待一個(gè)養(yǎng)老社團(tuán)組織，為其（全部為老年人）提供餐飲服務(wù)并收取餐飲費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部公告2019年第76號(hào)，“一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！薄吧鐓^(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。”我司向老年社團(tuán)提供餐飲服務(wù)是否屬于提供養(yǎng)老服務(wù)享受增值稅減免政策范圍？如屬于減免范圍，公司是否需要留存何種證明資料？

 您好：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)文件中：
   四、關(guān)于營(yíng)改增前后土地增值稅清算的計(jì)算問(wèn)題
 　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定相關(guān)金額：
 　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀悜?yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入
 咨詢一下：采用一般納稅人的一般計(jì)稅，土地增值稅清算時(shí)確認(rèn)的“營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入”的計(jì)算口徑是什么？主要是抵減的相應(yīng)土地出讓金稅額如何處理？增加銷售收入或抵減出讓金或抵；或不用考慮，抵減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”？盼復(fù)，謝謝？

我司在A電商平臺(tái)上銷售商品，會(huì)和A電商平臺(tái)一起發(fā)券做促銷。例如：一張滿100減15的券，我司會(huì)承擔(dān)10塊，電商平臺(tái)會(huì)承擔(dān)5塊補(bǔ)貼給顧客。最終我司收取顧客90元，其中，顧客支付85元，電商平臺(tái)承擔(dān)5元。

請(qǐng)問(wèn)在這個(gè)業(yè)務(wù)中，我司應(yīng)該如何納稅增值稅？是按照90元的商品銷售繳納嘛？還是按照按照85元商品銷售5元服務(wù)收入繳納增值稅？

另外，我司是否應(yīng)該針對(duì)電商平臺(tái)補(bǔ)貼給顧客的5元對(duì)電商開具發(fā)票？該如何開票？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，如屬于銷售折扣行為，應(yīng)按上述文件規(guī)定如實(shí)開具發(fā)票并確認(rèn)收入。否則，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。因此，如發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）七、

關(guān)于新建房與舊房的界定問(wèn)題

新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。

請(qǐng)問(wèn)，四川省對(duì)使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度是怎樣界定的？

另：如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算前轉(zhuǎn)讓已轉(zhuǎn)入自用的房地產(chǎn)，可以同新房一起進(jìn)行土地增值稅清算嗎？還是必須按照舊房方式按照舊房的評(píng)估價(jià)格來(lái)確認(rèn)扣除項(xiàng)目？謝謝！

 一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)之間不收取利息的貨幣資金借用、使用業(yè)務(wù)，是否適用《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條有關(guān)視同銷售的規(guī)定，需要繳納增值稅？
二、《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3中的關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)敘述內(nèi)容中，稅務(wù)局在執(zhí)行政策中有哪些具體要求？對(duì)于“企業(yè)集團(tuán)”的法律形式有什么要求嗎？在集團(tuán)中必須“由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)”嗎？如果企業(yè)集團(tuán)內(nèi)沒(méi)有財(cái)務(wù)公司的話，就不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策了嗎？企業(yè)在實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)時(shí)，什么時(shí)候撥付資金，什么時(shí)候回收資金，稅務(wù)局在執(zhí)行文件的時(shí)候有基本要求嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！眴?wèn)題所述情況不屬于增值稅征稅范圍，不用繳納增值稅。

如何減免增值稅呢？疫情期間，公司購(gòu)買了消毒液通過(guò)紅十字會(huì)進(jìn)行捐贈(zèng)是否可以全額遞減企業(yè)所得稅？購(gòu)買未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，收據(jù)是否可以入賬？

答復(fù)如下：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：　五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。