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     針對施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，沒有獨立的增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)為您提供一些有關施工企業(yè)有關增值稅申報的相關規(guī)定，希望能給您帶來幫助：
    一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第三條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
    二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
    三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件2：……（七）建筑服務。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。……2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！?.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！?br/>    四、根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號) 第八條規(guī)定,關于取消建筑服務簡易計稅項目備案 提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。
    五、根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定，第一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！诹鶙l 按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

我們公司11月在外地預交了150萬票的增值稅43689.32元，但是11月只開具了120萬的發(fā)票，12月份開具30萬的發(fā)票，這樣我們1月份季報的時候，再用不用繳納增值稅？

    如您2019年第四季度，開具的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票以及未開具發(fā)票的銷售額計算的增值稅額小于或等于異地預繳稅額，則不需補繳增值稅，如超過，則需繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局第50號令）規(guī)定：“第三十五條　條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： 

……

（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品?！?/p>

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將其不動產(chǎn)投入入股到其全資子公司，是否屬于財稅【2018】57號的第四條“單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅”？因為財稅【2015】5號的解讀中，明確該政策是對財稅字【1995】48號的延續(xù)。

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）文件已經(jīng)到期失效。如您所述，若貴公司是在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉移、變更到全資子公司的，則暫不征土地增值稅。否則，應當按規(guī)定征收土地增值稅。具體可參看以下文件規(guī)定。

財稅【2018】57號文第四條規(guī)定：單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

請問：

1、此條規(guī)定中所稱的“改制重組”具體范圍包括哪些？

2、母公司將房地產(chǎn)以增資方式投資到全資子公司，是否符合本條暫不征收土地增值稅的規(guī)定。（母子公司均非房地產(chǎn)企業(yè)）

   根據(jù) 財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知

財稅〔2018〕57號第一條規(guī)定，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

 財稅2018年57號文件第四條規(guī)定：單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
請問：
1、此條規(guī)定中所稱的“改制重組”具體范圍包括哪些？
2、母公司以房地產(chǎn)作價入股投資到全資子公司，是否符合本條暫不征收土地增值稅的規(guī)定。（母子公司均非房地產(chǎn)企業(yè)）

   根據(jù) 財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知
財稅〔2018〕57號第一條規(guī)定，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　 本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
    四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

光伏增值稅在2018.12.31之前享受即征即退政策，原申報增值稅時進項稅填報在即征即退項下，現(xiàn)即征即退優(yōu)惠到期后留抵進項稅是否可以轉入一般項下抵扣

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕81 號）自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50 %的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

 您好，我公司室小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)營業(yè)務為代駕業(yè)務及給客戶代辦車輛年檢業(yè)務。想咨詢一下我公司該業(yè)務是否符合財稅2020第8號公告中，對納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅政策。

答復如下：
    財政部稅務總局公告2020年第8號對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
    生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
    貴公司提供的代駕服務如未提供車輛的，按其他生活服務可以享受免征增值稅優(yōu)惠；為客戶代辦車輛年檢業(yè)務按經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。

 營改增前，根據(jù)財稅[2003]16號（五）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。請問營改增后，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務，如何繳納增值稅，增值稅科目稅率分別是多少？

答復：您好，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
    本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內?！?br/>二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

一家小工業(yè)企業(yè)，由于行業(yè)不景氣，決定將公司的土地及人員，還有大部分購買土地時產(chǎn)生的債務，投資入股到全資子公司房地產(chǎn)開發(fā)公司里，

請問該工業(yè)企業(yè)就這種業(yè)務是否需要繳納增值稅？土地是營改增前購買的。

請問該業(yè)務適用那個文件？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，……第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！?/p>