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根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。但是咨詢廈門(mén)12366熱線，香港居民出租廈門(mén)的住房給公司使用，香港居民無(wú)法按1.5%計(jì)算增值稅，只能按5%由公司代扣代繳。請(qǐng)問(wèn)是否正確？

香港個(gè)人出租廈門(mén)的住房給公司使用（月租金1萬(wàn)）需要交納什么稅，怎么計(jì)算？怎么代開(kāi)發(fā)票？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！币虼?，增值稅應(yīng)由承租方代扣代繳。 根據(jù)增值稅政策規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)雖然已由承租方代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)，但仍然不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，可以具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、內(nèi)部憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

如果請(qǐng)專家提供咨詢服務(wù)，每月按稅后凈額3000元作為勞務(wù)報(bào)酬，季度支付，即由我司承擔(dān)增值稅，增值稅附加及個(gè)稅。那么應(yīng)該如何計(jì)算增值稅、附加稅和個(gè)稅呢？個(gè)稅可以按季度3個(gè)月合并繳納嗎？如何計(jì)算

    如果各項(xiàng)稅費(fèi)由你司承擔(dān)的，則專家實(shí)際取得的咨詢所得為“咨詢收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。 增值稅 ＝咨詢收入+各項(xiàng)稅費(fèi) /（1+3%） ×3% ；  城建稅 ＝增值稅×（1％或5％或7％）（在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2019年1月1日起減半征收。） ； 教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%　（2019年1月1日起減半征收。  地方教育附加 ＝增值稅×2%　（2019年1月1日起減半征收。）    個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈稅公告2019年第1號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)?！?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條規(guī)定：“ 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

您好！

我想咨詢一下文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)逾期是否會(huì)加收滯納金？

如有滯納金的話，政策依據(jù)是什么？

謝謝！

   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知 

財(cái)稅〔2019〕20號(hào)第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

 請(qǐng)問(wèn)：我們是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械企業(yè)，打算出口美國(guó)，根據(jù)美國(guó)食品藥物管理局（簡(jiǎn)稱FDA）的規(guī)定，在美國(guó)銷(xiāo)售的醫(yī)療器械，必須經(jīng)FDA的監(jiān)督檢驗(yàn)方可銷(xiāo)售。每年需要付一筆FDA論證費(fèi)及代理服務(wù)費(fèi)（有美國(guó)當(dāng)?shù)卮砉巨k理）。我們支付境外的論證費(fèi)及服務(wù)費(fèi)是否需要在國(guó)內(nèi)繳納增值稅并自履行代扣代繳義務(wù)？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十二條 在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)； （二）所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。 （三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。  綜上，境外單位向境內(nèi)單位提供服務(wù)，若不屬于上述文件第十三條規(guī)定的情形，則屬于增值稅納稅人。若其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。

老師好！公司委托中介機(jī)構(gòu)做年報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的交通費(fèi)（動(dòng)車(chē)發(fā)票）和住宿費(fèi)（取得增值稅專用發(fā)票），審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定：交通費(fèi)和住宿費(fèi)由公司承擔(dān)，可以抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅嗎？謝謝

   根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

  一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò) ）：“　第二條　增值稅稅率： (一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%......”                                                    

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）規(guī)定：納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理。

　　輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)預(yù)交的稅款能退回嗎，如何退回？

增值稅，①根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）文件第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

增值稅專用發(fā)票數(shù)量有小數(shù)點(diǎn)嗎，是否是非製造業(yè)不能有小數(shù)點(diǎn)，如零售業(yè)是否不能收小數(shù)點(diǎn)數(shù)量的發(fā)票，如果收了稅率就按製造業(yè)來(lái)收了

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）規(guī)定：第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件2：……（七）建筑服務(wù)。……4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，……按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，……納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，……納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。