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個人于2018年3月和房產(chǎn)銷售公司簽訂商品房購買合同，合同約定房款總價382萬元，同時合同明確寫明按11%的稅率收取增值稅，后該商品房于2019年12月按期交付，請問，期間因?yàn)樵鲋刀惗惵首兓鸬?%的稅率差應(yīng)不應(yīng)該退回給購房者，望明確解答，非常感謝

根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷適用的稅率。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

我想咨詢一下，個體工商戶增值稅是按月統(tǒng)計(jì)，還是按季度統(tǒng)計(jì)？2019年我都是按季度報(bào)稅，因市場拆遷，跨區(qū)所以需要注銷，注銷手續(xù)走到專管員這里，專管員按月統(tǒng)計(jì)增值稅，如(1.2.3一個季度，1月沒開發(fā)票，2月開了25萬元發(fā)票，3月沒開發(fā)票，按季度報(bào)不到30萬不交國稅，和增值稅的減免。)專管員是按我的定稅每個月3.6萬元，1月沒開按3.6萬元計(jì)稅，2月開了25萬，3月沒開按3.6萬元計(jì)稅，超過了季度30萬元，需要補(bǔ)繳增值稅。到底是怎么算？

    根據(jù)您描述的情形，如您按季度繳納增值稅，為定期定額則按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額繳納；如您超過核定的數(shù)額，則按您實(shí)際發(fā)生額繳納增值稅。

某單位為非房地產(chǎn)開發(fā)公司，有一個地塊委托代建單位開發(fā)房地產(chǎn)，開發(fā)后整體轉(zhuǎn)讓，請問我單位在做土地增值稅清算時是適用土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）嗎？

    土地增值稅納稅申報(bào)表（三）適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。該納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表（三）。

土地增值稅納稅申報(bào)表（三）還適用于以下從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人：將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達(dá)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舊房界定標(biāo)準(zhǔn)后，又將該舊房對外出售的。

你好，我想咨詢下國有糧食收儲企業(yè)增值稅問題。國有糧食收儲企業(yè)銷售糧食免征增值稅，若企業(yè)將收購的稻谷自己加工成大米再進(jìn)行銷售，還適用免稅政策嗎？查看財(cái)稅字（1999）198號關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知里第四條寫的是對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。但稻谷加工成大米又屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，很疑惑，希望解答下稻谷加工成大米后再銷售是否免征。

   根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知

財(cái)稅字〔1995〕52號第一條規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

您好，請問一般納稅人銷售二手車業(yè)務(wù)，從個人或企業(yè)名下采購二手車過戶至本公司名下，再銷售給個人或企業(yè)，采購和銷售的車輛中包含2013年8月1日之前注冊的，也包含2013年8月1日之后注冊的，請問我企業(yè)銷售二手車時能否按照銷售舊貨的方式適用3%減按2%的簡易辦法計(jì)稅？謝謝！

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

問題1：我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將我司開發(fā)建設(shè)竣工的商業(yè)項(xiàng)目整體租賃給一個商業(yè)管理公司運(yùn)營管理。該商業(yè)運(yùn)營公司將商業(yè)項(xiàng)目的商鋪采取對外租賃的形式經(jīng)營并獲取收益，其按年向我司支付租金。由于商業(yè)市場下行，該運(yùn)營公司對于整體承租的商業(yè)項(xiàng)目的商鋪未能實(shí)現(xiàn)全部對外出租，存在空置。那么我司作為該商業(yè)項(xiàng)目的產(chǎn)權(quán)所有人，在于商業(yè)管理公司簽訂整體租賃合同并獲取租金的情況下，對于我司該商業(yè)項(xiàng)目的房產(chǎn)稅，我司是按從租計(jì)征，還是按從價計(jì)征，還是按從租從價混合計(jì)征？          問題2：我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，想咨詢下關(guān)于土地增值稅的問題。我司開發(fā)了一個純商業(yè)項(xiàng)目，有位業(yè)主購買了其中部分商鋪，雙方之間簽訂了《商品房銷售買賣協(xié)議》，業(yè)主交納了商鋪的全部銷售款，我司也開具了全款“銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”。由于當(dāng)時該商業(yè)項(xiàng)目未辦理預(yù)售許可證，《商品房銷售買賣合同》不能在相關(guān)職能部門辦理備案，但該銷售行為已發(fā)生，并已交付使用。后由于購買方為了取得合法產(chǎn)權(quán)，時隔三年后在產(chǎn)權(quán)登記部門的建議下迫不得已雙方才補(bǔ)簽了二手房的《存量房買賣合同》，產(chǎn)權(quán)登記部門按《存量房買賣合同》給購買方辦理了產(chǎn)權(quán)證。在整個銷售過程中，我司前期并未將該商鋪辦理產(chǎn)權(quán)證至公司名下，實(shí)質(zhì)為開發(fā)產(chǎn)品銷售，其次我司也不具備土地增值稅清算條件。我想問哈，該筆交易的銷售收入應(yīng)如何計(jì)征土地增值稅，我司是應(yīng)按新房預(yù)征繳納土地增值稅還是按二手存量房清算計(jì)征繳納土地增值稅？

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

請問一下免征增值稅指的是專用還是普通？還是都是？

   根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    ……

您好，我公司作為管理人成立一家合伙企業(yè)，合伙企業(yè)認(rèn)購了某資管計(jì)劃，資管計(jì)劃合同約定了委托人的預(yù)期收益率但未約定保本保收益。所投資管計(jì)劃的資金投向?yàn)槲匈J款并收取相應(yīng)貸款利息，資管計(jì)劃已對利息收入繳納增值稅及附加。此種情況下，合伙企業(yè)還是否需要對資管計(jì)劃分配的收益繳納增值稅？謝謝！

 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號）規(guī)定：“一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù))，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

請問：我們是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械企業(yè)，打算出口美國，根據(jù)美國食品藥物管理局（簡稱FDA）的規(guī)定，在美國銷售的醫(yī)療器械，必須經(jīng)FDA的監(jiān)督檢驗(yàn)方可銷售。每年需要付一筆FDA論證費(fèi)及代理服務(wù)費(fèi)（有美國當(dāng)?shù)卮砉巨k理）。我們支付境外的論證費(fèi)及服務(wù)費(fèi)是否需要在國內(nèi)繳納增值稅并自履行代扣代繳義務(wù)？

   根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號） 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

您好，我公司作為管理人成立一家合伙企業(yè)，合伙企業(yè)認(rèn)購了某資管計(jì)劃，資管計(jì)劃合同約定了委托人的預(yù)期收益率但未約定保本保收益。所投資管計(jì)劃的資金投向?yàn)槲匈J款并收取相應(yīng)貸款利息，資管計(jì)劃已對利息收入繳納增值稅及附加。此種情況下，合伙企業(yè)還是否需要對資管計(jì)劃分配的收益繳納增值稅？謝謝！

根據(jù)您的描述應(yīng)該屬于保本類的，如果屬于該類的，需要繳納增值稅。建議具體樂意攜帶相關(guān)資料及合同請您的主管稅務(wù)局判斷。