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我公司（注冊(cè)于山東）于2014年與發(fā)包方簽訂一份檢修工程施工合同，其中用到部分外購材料。當(dāng)時(shí)簽訂合同中約定：本合同總承包價(jià)為XX萬元，該價(jià)格為固定價(jià)格且已經(jīng)完全包括乙方（我公司）完成本合同所要求的全部含稅價(jià)格，其中材料費(fèi)XX萬元（該部分材料為我公司外購用于本次工程）開具17%增值稅發(fā)票；其他為建安費(fèi)，開具建安含稅發(fā)票。
該項(xiàng)目已于2014年完工驗(yàn)收。請(qǐng)問，上述合同約定的服務(wù)是否屬于混合銷售行為？其中的材料費(fèi)按照稅收法規(guī)是否可以開具17%增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第三十九條：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
   第四十條：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
   本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。    
     根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
    （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
    （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
    （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
    （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
    （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
    （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
    （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！?br/>    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
    取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
    （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
    （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?br/>    根據(jù)上述文件，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來確定增值稅開票稅率。

我們是深圳公司的，在山西省臨汾市堯都區(qū)承包了裝飾服務(wù)?，F(xiàn)在需要在當(dāng)?shù)囟惥诸A(yù)繳增值稅和附加稅。請(qǐng)問城市維護(hù)建設(shè)稅，地方教育附加，教育費(fèi)附加的稅率分別是多少？除了預(yù)繳增值稅和附加稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅需要繳嗎？稅率又是多少？

   根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定，“ 一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

您好，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！?/p>

    目前公司進(jìn)行派生分立，公司的注冊(cè)地在A市，房產(chǎn)在B市，工商分立已經(jīng)完成，根據(jù)股東會(huì)決議，公司房產(chǎn)由原來的公司分立到新設(shè)的公司，因原公司的債務(wù)均與主營(yíng)業(yè)務(wù)工程項(xiàng)目相關(guān)，在分立房屋資產(chǎn)時(shí)未分立相關(guān)負(fù)債（因無相關(guān)聯(lián)負(fù)債），請(qǐng)問一下沒有分立負(fù)債是否符合上述不征收增值稅的規(guī)定？（附件為上市公司招股說明書中披露的分立行為，也是只分立了資產(chǎn)，沒有分立負(fù)債）

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）文件規(guī)定："二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

本人于2018年4月在安慶碧桂園時(shí)代之光樓盤處購得一商品房。合同上寫的增值稅率是11%,請(qǐng)問稅率是對(duì)的么

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅適用增值稅9%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條的規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

 本公司為房地產(chǎn)開發(fā)單位，總建筑面積為94,265.28（其中：普通住宅 76,683.43平方米（其中普通住宅當(dāng)中包括陽臺(tái)面積，但房產(chǎn)局測(cè)繪并未完測(cè)繪）；  網(wǎng)點(diǎn) 10,233.42平方米；  地下車位 5,163.85平方米； 產(chǎn)權(quán)車庫 704.98平方米； 換熱站 839.88平方米； 物業(yè)用房 639.72平方米；）可售總建筑面積為79,150.03平方米；現(xiàn)根據(jù)《關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（遼地稅函[2012]92號(hào)）文件規(guī)定: 2.關(guān)于計(jì)算無產(chǎn)權(quán)地下車位成本費(fèi)用的方法
無產(chǎn)權(quán)的地下車位不參與取得土地使用權(quán)所支付的金額（同契稅計(jì)稅依據(jù)）、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的分?jǐn)偅?br/>無產(chǎn)權(quán)地下車位不允許扣除前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)四項(xiàng)成本；
無產(chǎn)權(quán)地下車位不允許扣除的成本費(fèi)用=四項(xiàng)成本金額/總建筑面積*無產(chǎn)權(quán)地下車位建筑面積。
其他無產(chǎn)權(quán)的建筑物等比照?qǐng)?zhí)行。4.無產(chǎn)權(quán)地下車位的建筑面積以房產(chǎn)局最終測(cè)繪的總面積為準(zhǔn)，含過道等面積；允許扣除設(shè)備間等公共配套設(shè)施的面積。
5.進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，關(guān)于面積的確定以房產(chǎn)局最終測(cè)繪的面積為準(zhǔn)，對(duì)無房產(chǎn)局測(cè)繪面積的部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇客觀、公正的依據(jù)來確定。
由于文件中規(guī)定總建筑面積，對(duì)于此項(xiàng)沒有太懂，關(guān)于總建筑面積取數(shù)口徑，是否為企業(yè)設(shè)計(jì)院藍(lán)圖圖紙中顯示，還是房產(chǎn)網(wǎng)測(cè)繪的口徑所說的可售面積。
由于本公司一期總成本2.3億*(5,163.85/94,265.28)=1000萬元；2.3億*(5,163.85/79,150.03+5,163.85+839.88+639.72)=1500萬元；對(duì)本公司成本影響較大。望貴局領(lǐng)導(dǎo)考慮?。?！

我公司是一般納稅人,發(fā)生退貨造成多交了增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也給退,由于稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)不出退稅申請(qǐng)無法退稅,本想以后抵交以后稅款,我公司面臨破產(chǎn),已無法經(jīng)營(yíng),向稅務(wù)大廳提出退稅申請(qǐng),可是稅務(wù)系統(tǒng)不顯示多交稅款.稅務(wù)機(jī)關(guān)無法退稅,我公司該怎么辦?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))規(guī)定：　第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，在實(shí)際操作的過程中，因工程承包方違規(guī)操作或是其他原因違反了相關(guān)管理規(guī)定，我司會(huì)對(duì)承包方開具處罰通知并在結(jié)算工程款時(shí)扣除相應(yīng)的罰款，請(qǐng)問，此類罰款是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？因扣除罰款，我司對(duì)罰款列支為營(yíng)業(yè)外收入，且并未減少成本列支，請(qǐng)問，是否應(yīng)當(dāng)減少列支成本？如有相關(guān)條文規(guī)定，還請(qǐng)告知。謝謝！

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

 我公司將一項(xiàng)非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A公司，因A公司資金困難無法按期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓款延后分期支付，同時(shí)A公司按季支付給我公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息，請(qǐng)問：非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是增值稅非應(yīng)稅行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息是否需要繳納增值稅？

轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的延期付款利息，不征收增值稅。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
    ……
   （五）金融服務(wù)。
    金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
    ……
    4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
    金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?/p>

     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》：一、下列項(xiàng)目免征增值稅
    （二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
    1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
    如您符合該免稅條件，則可享受免稅政策。