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 國(guó)家稅務(wù)總局2016年70號(hào)公告第一條“營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。”由于一般計(jì)稅方式增值稅計(jì)算時(shí)抵減了土地價(jià)款，請(qǐng)問該處的銷售額如何理解，以下兩種方式會(huì)形成較大數(shù)據(jù)差額，哪一種正確呢？方式一：含稅收入/（1+9%）；方式二：增值稅一般計(jì)稅方式下土增應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅收入-銷售額*9%=含稅收入-（含稅收入-該類別累計(jì)已售開發(fā)產(chǎn)品允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9）*9%=（含稅收入+該類別累計(jì)已售開發(fā)產(chǎn)品允許扣除的土地價(jià)款*9%）/（1+9%）。謝謝

新買的一手房，拿到發(fā)票時(shí)候開的是增值稅發(fā)票  發(fā)票上顯示房子單價(jià)比合同上的單價(jià)少了很多，面積一致，總價(jià)是一致的。主要是多了個(gè)9%的稅率；請(qǐng)問下一手房增值稅是由買房者繳的嗎？為什么發(fā)票和合同單價(jià)不一致？這種操作合規(guī)合法嗎？

    根據(jù)您的描述，您的購(gòu)房合同中注明的單價(jià)應(yīng)是含稅單價(jià)，您收到的發(fā)票，發(fā)票票面注明的價(jià)稅合計(jì)金額為您實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包含增值稅稅額。

代國(guó)有企業(yè)購(gòu)買捐贈(zèng)疫情進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備增值稅可以減免嗎？

答復(fù)如下：

    1.根據(jù)財(cái)政部公告2020年第6號(hào)規(guī)定：“一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　(1)進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

　　(2)免稅范圍增加國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定?！?/p>

 我公司為從事保潔服務(wù)的納稅人，按“生活服務(wù)-其他生活服務(wù)”繳納增值稅，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條規(guī)定屬于免征增值稅范圍。客戶中有部分簽訂長(zhǎng)期服務(wù)合同的增值稅一般納稅人，合同中已約定提供6%專用發(fā)票供購(gòu)方抵扣稅款。請(qǐng)問我公司能否就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額繳納增值稅，而就開具普通發(fā)票的銷售額享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答復(fù)：尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第21條規(guī)定屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;
　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
    在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
    所以對(duì)于您所說的這種情況，是不允許對(duì)開具增值稅專用發(fā)票的銷售額繳納增值稅，而就開具普通發(fā)票的銷售額享受免征增值稅的，請(qǐng)知悉。

我公司中標(biāo)的一個(gè)項(xiàng)目，合同簽訂時(shí)間為2019年3月，實(shí)際向甲方申請(qǐng)付款及甲方支付時(shí)間均為2019年5月，因此支付時(shí)開具的發(fā)票稅率為13%，現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)入竣工審計(jì)階段，審計(jì)公司以合同簽訂時(shí)間為2019年3月，為稅改前的時(shí)間為由，要求我公司進(jìn)行3%稅率補(bǔ)繳。我公司查閱相關(guān)法律條文，財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條中，明確說明了：增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。請(qǐng)問審計(jì)公司的要求是否合法？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?/p>

我是武漢一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)，簡(jiǎn)稱武漢WBC，由于客戶項(xiàng)目的終止，我們與供應(yīng)商寧波華業(yè)的供貨合同也進(jìn)行了終止，原采購(gòu)合同標(biāo)的物為鍋爐構(gòu)架。根據(jù)采購(gòu)合同寧波華業(yè)生產(chǎn)了部分的產(chǎn)成品、半成品等。武漢WBC針對(duì)寧波華業(yè)所發(fā)生的原材料、產(chǎn)成品、半成品、人工費(fèi)用等進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，雙方達(dá)成違約賠償費(fèi)用及準(zhǔn)備簽訂結(jié)算協(xié)議。截止目前為止，針對(duì)已終止的采購(gòu)合同，寧波華業(yè)并未交付任何貨物給武漢WBC，在未有任何交貨的情況下，武漢WBC認(rèn)為此結(jié)算協(xié)議的賠償款并不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而寧波華業(yè)認(rèn)為該賠償款屬于增值稅中的價(jià)外費(fèi)用。另外，寧波華業(yè)認(rèn)為如果此索賠款不作為增值稅應(yīng)稅行為，其在該采購(gòu)合同中所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。武漢WBC認(rèn)為寧波華業(yè)的所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)是允許抵扣的。武漢WBC的根據(jù)為增值稅暫行條例第一條、第六條、第十條；增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條、第十二條；發(fā)票管理辦法第十九條、第二十一條；發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 第二十六條。

 我司系食品銷售企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，未在保質(zhì)期內(nèi)銷售掉的庫(kù)存商品，在報(bào)廢時(shí)，增值稅如何處理，是作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？如何設(shè)定增值稅計(jì)稅價(jià)值，企業(yè)所得稅是否可稅前列支。

增值稅：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，非正常損失購(gòu)進(jìn)的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷過期而主動(dòng)銷毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;又根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（十一）其他植物

　　其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

    因此，若您公司自產(chǎn)自銷南瓜種子，免征增值稅。

我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我們向當(dāng)?shù)刈〗ň趾腿朔擂k交納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)和防空地下室易地建設(shè)費(fèi)是否能作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)給的答復(fù)是全部交納契稅，可我查閱了很多相關(guān)，其他省份給出具體答復(fù)口徑并不統(tǒng)一，我的疑問就是契稅我們可以繳納，既然作為土地出讓價(jià)款的組成部分繳納契稅，那我們?cè)谟?jì)算增值稅時(shí)，這兩項(xiàng)費(fèi)用是否可以抵減銷售額呢，可稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的答復(fù)是不可以，這是否矛盾呢

    根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款：

境外銀行、境內(nèi)銀行、境內(nèi)企業(yè)簽訂三方合同，境外銀行貸款給境內(nèi)企業(yè)，企業(yè)支付利息給境外銀行，境內(nèi)銀行只收取中介費(fèi)用，這部分利息需代扣增值稅，是由企業(yè)代扣，還是境內(nèi)銀行代扣？需要提前到柜臺(tái)備案嗎？謝謝！

    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?如題所述，境內(nèi)企業(yè)支付利息給境外銀行，境內(nèi)銀行如果是該境外銀行的境內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則由境內(nèi)銀行扣繳。若境外銀行在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。