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感謝對該問題的答復(fù)。答復(fù)只是羅列了稅務(wù)局的文件，這些文件我們都知道，但是解決不了實(shí)際問題。因此再問一下。18號公告第十四規(guī)定“房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！边@里的“抵減已預(yù)繳稅款”到底該如何抵減？是抵減全部項(xiàng)目的預(yù)交稅款？還是只能抵減發(fā)生增值稅納稅義務(wù)項(xiàng)目中的預(yù)交稅款？這兩種抵減方式結(jié)果差異很大的。請以文字形式答復(fù)，謝謝！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

你好，我司在土地增值稅清算中，主動放棄普通住宅稅收優(yōu)惠，申請統(tǒng)一清算，請問如何以整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目為對象，統(tǒng)一計(jì)算增值額、增值率？

    根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第十條  本辦法所稱房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是指經(jīng)國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目。對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

　　上述國家有關(guān)部門是指發(fā)展改革部門，或者履行項(xiàng)目備案職能的經(jīng)信委、計(jì)經(jīng)委等部門。

　　上述分期開發(fā)的項(xiàng)目，是指規(guī)劃部門下發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》中確認(rèn)的項(xiàng)目。依據(jù)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》難以確認(rèn)分期開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)于取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》以及相關(guān)《建筑工程施工許可證》《預(yù)售許可證》及預(yù)售資金回籠等情況，經(jīng)調(diào)查核實(shí)、集體審議，綜合認(rèn)定分期開發(fā)項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定分期開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)于納稅人報(bào)送分期項(xiàng)目最后一個(gè)《預(yù)售許可證》之日起15日內(nèi)書面告知納稅人。

我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)期間我司按照當(dāng)?shù)卣罄U納了排污費(fèi)，請問排污費(fèi)可以作為土增稅成本項(xiàng)扣除嗎？

當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為排污費(fèi)的繳納主體應(yīng)該是施工企業(yè)，我司咨詢當(dāng)?shù)丨h(huán)保局后，說前幾年當(dāng)?shù)卮蟛糠峙盼圪M(fèi)都是由開發(fā)商承擔(dān)支付的。

我司認(rèn)為這是政府要求我司繳納的款項(xiàng)（付款主體、票據(jù)抬頭均是我司），土增稅理應(yīng)作為成本項(xiàng)扣除。

    根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第四十四條  政府或有關(guān)部門直接向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的市政配套費(fèi)、報(bào)批報(bào)建費(fèi)、“四源”費(fèi)、供電貼費(fèi)、增容費(fèi)等應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納、并在核算時(shí)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的收費(fèi)項(xiàng)目，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，列入開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。上述費(fèi)用政府或有關(guān)部門收取后又返還的，返還的部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。”

我公司是境內(nèi)居民企業(yè)，買賣上市公司的股票收入怎么繳納增值稅、所得稅和印花稅？是否有相關(guān)的稅后優(yōu)惠政策？算不算權(quán)益性投資，持有12個(gè)月以上免增值稅？賣出股票的銀行存款未回款直接用于投資其他股票了，什么時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生納稅義務(wù)？如何申報(bào)增值稅？

增值稅，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

健身館2019年度辦理健身卡年卡收入，未開具發(fā)票，款項(xiàng)已在辦卡時(shí)全額收取，年卡計(jì)時(shí)開始時(shí)間為開卡時(shí)間，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為何時(shí)，是收款時(shí)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，還是開卡時(shí)確認(rèn)，或是在一個(gè)年度內(nèi)均勻確認(rèn)增值稅收入？

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號）：“三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

    (一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

    1.根據(jù)國令第691號規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

    2.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

    3.因您的問題前提條件不明確，公共收益的具體內(nèi)容、與業(yè)主之間的協(xié)議內(nèi)容等不明確，需根據(jù)實(shí)際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第三款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)地下車位永久使用權(quán)，應(yīng)納入土地增值稅清算范圍，計(jì)算收入，并扣除相應(yīng)成本費(fèi)用。無產(chǎn)權(quán)地下車位原則上應(yīng)分?jǐn)偼恋爻杀尽?/p>

我公司受政府委托對某污水處理廠托管運(yùn)營，托管運(yùn)營期間政府支付我公司托管運(yùn)營費(fèi)用（含水廠日常運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)、利潤等，不含污水處理費(fèi)）。請問：我公司取得的項(xiàng)目托管運(yùn)營管理費(fèi)按什么稅目、稅率繳納增值稅？是否可以比照污水處理費(fèi)收入享受即征即退？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：

    條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

    （二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。