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《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號） 第五條規(guī)定：“五、關(guān)于營改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題。營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額?！闭垎枺?/p>

1.根據(jù)該文件，營改增后非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人轉(zhuǎn)讓購置的辦公樓是否屬于該文件的“土地增值稅納稅人”？如不屬于，請說明理由。

 關(guān)于申報(bào)表填寫問題建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為您指導(dǎo)填報(bào)或者參看填報(bào)說明，一般納稅人參看《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），小規(guī)模納稅人參看《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！?/p>

 對房產(chǎn)開發(fā)公司爛尾樓項(xiàng)目進(jìn)行破產(chǎn)清算，應(yīng)付的建筑工程款因款未付，未取得建筑業(yè)發(fā)票，但有法院破產(chǎn)清算組確認(rèn)的債權(quán)文書，請問這種情況在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)可以扣除建筑成本?
債權(quán)確認(rèn)書可以作為土地增值稅清算扣除項(xiàng)目憑據(jù)嗎？

    根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第三十七條  扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，應(yīng)取得合法有效憑證。包括但不限于：
　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定的開具發(fā)票范圍的，以取得的發(fā)票或者按照規(guī)定視同發(fā)票管理的憑證為合法有效憑證。
　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以取得的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
　　（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)及境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明為合法有效憑證；屬于境內(nèi)代扣代繳稅款的，按國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　?。ㄋ模┓ㄔ号袥Q書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
　　（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?！?/p>

土地儲備中心以市場協(xié)商價(jià)收購房產(chǎn)開發(fā)公司爛尾樓，然后再進(jìn)行拍賣。請問這種情況，被收購?fù)恋氐姆慨a(chǎn)開發(fā)公司可以享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策嗎？請指教，謝謝！

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：“ 第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

    （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；

    （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第588號）規(guī)定，自2011年01月08日起將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中的“征用”修改為“征收”）”

問題1：A公司從B公司受讓一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)C的100%股權(quán)間接得到一塊地，現(xiàn)在面臨交巨額土地增值稅，想問下：納稅主體包括B公司嗎？

問題2：如果納稅主體包括B公司，對于轉(zhuǎn)讓后土地增值稅的扣除項(xiàng)，是我們受讓時(shí)的土地估值呢？還是B企業(yè)最開始取得土地的土地成本？

問題3：如果扣除項(xiàng)是我們受讓時(shí)的土地估值，是不是需要把當(dāng)前土地使用權(quán)的賬面價(jià)值調(diào)增成我們受讓時(shí)的土地估值？

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?、第六條規(guī)定：“計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；……”和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。”

在網(wǎng)上看到不少地區(qū)本科畢業(yè)生五年內(nèi)購房免契稅及補(bǔ)貼安家費(fèi)的信息，不知道合肥有沒有相關(guān)優(yōu)惠政策，特意來咨詢。 本人阜陽戶籍，畢業(yè)于外省本科學(xué)校（已經(jīng)畢業(yè)四年半），去年中旬在合肥瑤海區(qū)購買了首套住房。請問我這情況能享受到哪些相關(guān)的優(yōu)惠政策？ 期待回復(fù)，謝謝！

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號）第一條規(guī)定，關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬€(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

我公司為一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，公司于2017年初通過招拍掛取得一建設(shè)用地，現(xiàn)已達(dá)到土地增值稅清算條件，我公司按照規(guī)定主動(dòng)清算土地增值稅，但是在土地增值稅清算收入的認(rèn)定上面和清算稅局產(chǎn)生異議，具體說明：

我公司該項(xiàng)目為營改增后的新項(xiàng)目，根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號公告，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）*11%，主管稅局在清算土地增值稅時(shí)說土地價(jià)款在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)抵減了一部分收入，所以在確定土增稅收入時(shí)應(yīng)該加回來，即土地增值稅清算收入=含稅銷售收入÷（1+9%）+土地出讓金÷（1+9%）*9%。請問將土地出讓金抵減銷項(xiàng)稅的金額加回來是否合理？

國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅是說包括生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售等各個(gè)環(huán)節(jié)都免征增值稅正確嗎，如不正確應(yīng)該如何理解

    問：財(cái)稅〔2001〕121號規(guī)定“免稅飼料產(chǎn)品范圍及國內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅”，“國內(nèi)環(huán)節(jié)”是指在國內(nèi)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的所有的環(huán)節(jié)嗎？如果是所有環(huán)節(jié)都可以免征增值稅，又如何理解國稅發(fā)〔1999〕39號第三條針對銷售對象的相關(guān)規(guī)定?

   答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號)中規(guī)定的“國內(nèi)環(huán)節(jié)”包括國內(nèi)生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售環(huán)節(jié)。

企業(yè)因破產(chǎn)清算拍賣廠房，在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)付的工程款因款未付，施工單位也未開具建筑發(fā)票，請問如何計(jì)算工程項(xiàng)目扣除金額？法院認(rèn)定的債權(quán)人判決書可以作為憑證依據(jù)嗎？

    1.根據(jù)財(cái)稅字〔1995〕48號規(guī)定：“十、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項(xiàng)目金額的問題

    轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額?！?/p>