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        我公司在疫情期間，積極響應(yīng)國家號召，繼減免商戶租金后又給商戶延期繳納3-4月份的租金，但是我們合同上約定3-4月租金要在2月份繳納，我們現(xiàn)在沒有收到商戶租金，繳納增值稅有困難，那么我們能否重新在合同上約定租金繳納時間，然后將3-4月份租金產(chǎn)生的增值稅在后期收到租金時申報繳納增值稅。

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：……（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
    二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！谌粭l 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
    三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，根據(jù)您所描述的業(yè)務(wù)問題，您公司收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生，在相應(yīng)的納稅申報所屬期之內(nèi)申報繳納增值稅。若您公司在相應(yīng)的納稅申報期內(nèi)不能按期辦理納稅申報或繳納稅款，可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定申請延期申報或延期繳納稅款。

根據(jù)財稅2016 36號文，物業(yè)公司是屬于現(xiàn)代服務(wù)的商務(wù)輔助服務(wù)。而廣州稅局最新政策，允許物業(yè)公司在疫情期間提供的居民服務(wù)收入暫按生活服務(wù)里的“其他生活服務(wù)”享受增值稅減免。請問江西省是否也有這項政策？如有，請問從幾月開始享受稅收減免政策？

答復(fù)如下：

    生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在預(yù)交土地增值稅時按照價格和面積雙重標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分普通住宅與非普通住宅，但2019年3月才公布了2018年普通住宅價格標(biāo)準(zhǔn)為6317.6元/平米，2020年9月才公布了2019年的普通住宅價格標(biāo)準(zhǔn)為7335.25元/平米。問：因價格標(biāo)準(zhǔn)公布時間較晚，在這期間，企業(yè)應(yīng)該參照哪個價格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

 一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）規(guī)定，第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項目全部竣工,辦理結(jié)算后再進行清算,多退少補.具體辦法由各省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

1、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否適用小規(guī)模企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)簡易計稅稅法；

2、小規(guī)模企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是否可以選擇扣除土地成本后的余額為銷售額，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（稅法依據(jù)）

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定：“……納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>

某小規(guī)模納稅人季度第3個月轉(zhuǎn)一般納稅人，季度前2月銷售額24萬元，繳納增值稅0.7萬元，請問，其教育費附加和地方教育附加如何繳納？是全免還是減半征收？（季度第3個月銷售額17萬元）

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

    根據(jù)財稅法〔2019〕119號規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

 請問最新的土地增值稅暫行條例是什么時候的?
關(guān)于條例中第十一條： 條例第八條（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。如何理解本條款？城市實施規(guī)劃有具體的內(nèi)涵嗎，如公益性質(zhì)還是沒有限制？城市實施規(guī)劃是在國家建設(shè)需要這個大前提下嗎？

    1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 規(guī)定：“第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行?！蔽募l(fā)文日期：1993年12月13日。
    2.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：“第十一條……條例第八條（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
    因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。
    符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅?！?br/>    3.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定：“四、關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題
    《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況?！?/p>

 部分稅務(wù)局要求企業(yè)增值稅申報表未開票金額不得為負(fù)數(shù)，是為什么，政策依據(jù)是什么。正常來講，如果企業(yè)前期有未開票銷售額，后期在開票后，未開票金額必然為負(fù)數(shù)。

答復(fù)如下：
    銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報納稅，后補開發(fā)票，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進行沖減。
    為避免少繳或不繳稅款，在補開發(fā)票時，一些稅務(wù)機關(guān)會要求不能在“未開具發(fā)票”欄填寫負(fù)數(shù)，需到辦稅大廳進行處理。

1、資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，除了貸款和金融商品轉(zhuǎn)讓之外，包不包括直接收費金融服務(wù)，也就是資管計劃作為主體提供金融服務(wù)里面的直接收費金融服務(wù)？

2、根據(jù)財稅【2017】56號文，資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。那如果資管計劃可以作為主體提供直接收費金融服務(wù)，是不是可以給被提供方開具增值稅專用發(fā)票，稅率是3%還是6%？

您提交的問題已轉(zhuǎn)辦至相關(guān)部門,答復(fù)內(nèi)容如下：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2017]56號）第二條規(guī)定：管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為（以下稱其他業(yè)務(wù)），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對此類直接收費金融服務(wù)，應(yīng)按照適用稅率6%計算繳納增值稅,并可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

出租不動產(chǎn)收取的押金，若租戶退租將退回此押金，請問收取押金時是否需要繳納增值稅

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人?！焙偷谌邨l規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項?！?/p>

我公司是銷售微波爐的商貿(mào)公司，我公司從一家視頻網(wǎng)站購入了一批愛奇藝會員卡，使用此會員卡上的用戶名與密碼登陸視頻網(wǎng)站可以收看半年的電影和體育比賽。

問題1:我公司為促銷目的，對顧客承諾每購買一臺微波爐時可以免費得到一張愛奇藝會員卡，請問我公司需要對交給顧客的愛奇藝會員卡按視同銷售繳納增值稅嗎？

問題2:我公司將愛奇藝會員卡免費發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵，那么購買會員卡的增值稅進項稅可以抵扣嗎？需要按視同銷售繳納增值稅嗎？

答復(fù)如下：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定進行判斷。二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持。