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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在購(gòu)房合同中明確銷(xiāo)售精裝修住宅，裝修標(biāo)準(zhǔn)中帶廚房電器和櫥柜、玄關(guān)柜等，在電器和櫥柜未單獨(dú)作價(jià)，購(gòu)房合同只有一個(gè)銷(xiāo)售總價(jià)的情況下，電器和櫥柜的實(shí)際成本是否可以土增稅稅前扣除？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

……

(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件3第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅

（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第八條第二款規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）規(guī)定，自2011年01月08日起將《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條中的“征用”修改為“征收”）

房開(kāi)企業(yè)在預(yù)售階段按3%預(yù)繳增值稅，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，公司又沒(méi)有新的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，多預(yù)繳的增值稅是否可以申請(qǐng)全額退稅？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) ）規(guī)定：

    第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

請(qǐng)問(wèn)我司在投標(biāo)過(guò)程中向招標(biāo)機(jī)構(gòu)繳納了保證金，事后招標(biāo)機(jī)構(gòu)將保證金及利息退還至我司，請(qǐng)問(wèn)我司收到的利息是否需要繳納增值稅

    貸款服務(wù)：

    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

我是六安市金安區(qū)一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2015年在霍邱縣城受讓一塊土地由本公司（總機(jī)構(gòu)）進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，未成立項(xiàng)目公司，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增后，我公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目增值稅納稅地點(diǎn)是在金安區(qū)還是在霍邱縣？如果是應(yīng)該在霍邱縣繳納增值稅，那我公司需不需要辦理外管證備案？謝謝！

    1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，該項(xiàng)規(guī)定自2017年9月30日起試行，10月30日起正式實(shí)施。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)且取得符合稅法規(guī)定的增值稅發(fā)票，其發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)支出允許計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。甲公司轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的辦公樓，甲公司屬于土地增值稅納稅人，甲公司接受建筑安裝服務(wù)且取得符合稅法規(guī)定的增值稅發(fā)票，其發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)支出允許計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。請(qǐng)問(wèn)上述說(shuō)法是否正確？

    房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為分為新建房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和舊房的轉(zhuǎn)讓。土地增值稅相關(guān)政策針對(duì)兩種情形所涉及的扣除項(xiàng)目做了分別規(guī)定。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條第三項(xiàng)明確扣除項(xiàng)目包括新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)住宅并對(duì)外銷(xiāo)售，為取得土地使用權(quán)將支付土地出讓金。據(jù)此，營(yíng)改增后根據(jù)2016年18號(hào)公告的內(nèi)容，我公司支付的土地出讓金將按照含稅價(jià)格并以9%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅抵減。對(duì)于本筆抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是否要增加進(jìn)入房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入，進(jìn)入土地增值稅清算收入？

我公司認(rèn)為，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）一、關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問(wèn)題：　　土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。由于本筆抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅，將調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。而220號(hào)文件，對(duì)于土增稅收入有明確的規(guī)定，需要簽訂房屋銷(xiāo)售合同或開(kāi)具發(fā)票，因此本筆抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅的收入，不應(yīng)該納入土地增值稅清算的范圍。這種理解，對(duì)嗎？謝謝！

 根據(jù)“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十條規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！蹦敲?，我公司將專(zhuān)利技術(shù)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為是否屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)繳納增值稅？并且是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)方是否可以正常抵扣？
另：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。為此，無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否可以享受不繳納增值稅？

我單位是一家酒店企業(yè)，假設(shè)2020年3發(fā)生住宿服務(wù)收入10萬(wàn)，其中1萬(wàn)開(kāi)具專(zhuān)票，5萬(wàn)開(kāi)具免稅發(fā)票、4萬(wàn)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具免稅發(fā)票的5萬(wàn)與沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的4萬(wàn)能享受免征增值稅政策嗎?

答復(fù)如下: 

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公2020年第4號(hào)公告第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

1.2019年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)），其中第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

2.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入免征增值稅。