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我公司與財務公司屬于同一集團，財務公司擁有吸收成員單位的存款資質(zhì)，受人民銀行監(jiān)管。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件二“（二）不征收增值稅項目。2.存款利息?！?，請問我公司從財務公司取得的存款利息收入是否屬于財稅(2016)36號附件二規(guī)定的不征收增值稅項目？

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<河北省國家稅務局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之五）>的通知》”

二、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，存款利息屬于不征收增值稅項目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準，具有吸收公眾存款業(yè)務的金融機構(gòu)支付的存款利息?！蔽粘蓡T單位的存款業(yè)務支付的存款利息是否也屬于存款利息收入？

公司2020年和2021年均適用增值稅加計抵減政策，但2020年未做聲明，未計提加計抵減。在2021年3月做的2020年和2021年的聲明，請問2021年是否可以補提并抵減2020年的增值稅加計抵減額？

    根據(jù)《財政部　稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定：

    第七條自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

我單位是事業(yè)單位。承擔上級單位的科技項目等。上級單位為財政預算單位，撥入我單位一筆財政專項款項，開具了財政票據(jù)，我單位承擔的項目服務于企業(yè)培訓等，是免費的。請問該財政票具需要交納增值稅嗎？政策依據(jù)是什么？

    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/p>

我是一房地產(chǎn)企業(yè)，我公司拍的出地由于種種原因需直接轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時繳納的土地出讓金在計算增值稅時能否抵扣，還涉及哪些稅款。

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1……第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！诙鶙l 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額/中抵扣。……第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)?！谌邨l 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！剑轰N售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋……二、銷售無形資產(chǎn)……自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)……

甲公司 2013 年 9 月購買的辦公樓價款是 420 萬元；2021 年2 月出售該辦公樓，收取全部售樓款 1,050 萬元（含增值稅）。甲公司增值稅選擇按簡易計稅。請問：根據(jù)財稅〔2016〕36號附件一第三十五條和國家稅務總局公告2016年第70號文件第一條之規(guī)定，甲公司填報《土地增值稅納稅申報表（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）》時，第1行“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”=1050÷（1+5%）=1000（萬元），還是1050-（1050-420）÷（1+5%）×5%=1020萬元？

我司為房地產(chǎn)公司，為加速車位去化，營銷推出買房送車位活動。因房屋銷售合同為住建局制式合同，無法增加贈送產(chǎn)權(quán)車位條款，我司采用補充協(xié)議增加贈送產(chǎn)權(quán)車位約定。請問土增稅中如何確認劃分房屋和車位收入。

    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十九條規(guī)定，非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定：

   （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：

紙黃金點差是由銀行按照中間價在買入價和賣出價之間的差價得出·舉例:如銀行中間價是200元，銀行買入價是199.7元，則表示該行的紙黃金點差是0.3元單邊點差，投資者進行一買一賣操作，則要付出0.6元/克的點差。請問：銀行取得紙黃金點差收入是否需要繳納增值稅？按什么稅目繳納？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1……第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！弧N售服務……（五）金融服務。……2.直接收費金融服務。直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關(guān)服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務?！郊?：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定……(三)銷售額?！?.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

小規(guī)模納稅人勞務派遣采用差額征稅，如果假設(shè)納稅人全額開具普票，季度不含稅收入45萬，可扣除金額為30萬，（考慮到差額后按季不超過30萬，可享受小微免稅）針對這個情況，理論可進行申報分兩種：第一，不通過附表，直接在主表第9欄里面將差額后的免稅銷售額填進去，但是這種情況下，申報收入與開票收入比對不符；第二，通過填寫附表，將普票和專票差額前的總收入、可扣除金額都填到附表，但是由于附表16欄會將專普票的總收入帶到主表第4欄，這樣的話，普票差額后的收入將產(chǎn)生應納稅額，無法通過免稅銷售額將其免稅；那么此種情形只能通過差額開具普票，但是總局2016年23號公告說明的差額開票是針對于納稅人開具專票提出的，對于普票是需要全額開具的，考慮到這樣的現(xiàn)實問題，現(xiàn)提請省局給予明確，是否可以開具差額普票？

上月增值稅申報表已繳納稅款，但是主表“本月繳納上月稅款”欄未填寫，導致本月期初有未繳稅款，目前對上月報表進行了更正，本月申報表不自動更新，欠繳稅款還是有數(shù)，怎么辦。

    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規(guī)定：

    附件：2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

   （三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。

小規(guī)模納稅人，收到個稅手續(xù)費返還，應按什么稅目，什么稅率繳納增值稅？

另外，根據(jù)財稅（2014）71號規(guī)定，對季營業(yè)額6-9萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

那么，收到的個稅手續(xù)費，還需要繳納增值稅嗎？有減免嗎？

   收到返還的手續(xù)費作為企業(yè)收入，需要按商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務征收增值稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。故企業(yè)收到個稅手續(xù)費后，需要進行申報，若是滿足合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。