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根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）規(guī)定：“一、自然人在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：

（一）納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

單位代扣代繳個(gè)人所得稅，發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金時(shí)，是否可以一部分員工的年終獎(jiǎng)以一次性年終獎(jiǎng)金申報(bào)，一部分員工計(jì)入當(dāng)月工資申報(bào)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　　（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

我公司與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定如果員工離職，2年內(nèi)不得自營或與他人合作經(jīng)營與我公司同類的業(yè)務(wù)，員工離職時(shí)分兩年支付競業(yè)禁止補(bǔ)償金。

想咨詢：對(duì)于這種競業(yè)禁止補(bǔ)償金，是否應(yīng)理解為不屬于我公司原因解除勞動(dòng)合同支付離職補(bǔ)償金，也不屬于員工與我公司存在后續(xù)雇傭關(guān)系取得的收入，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，支付的競業(yè)禁止補(bǔ)償金不繳納個(gè)人所得稅；如果上述理解有誤，競業(yè)禁止補(bǔ)償金需要繳納個(gè)人所得稅，按什么繳納，分兩年支付的如果計(jì)算稅金。謝謝

對(duì)員工按照勞動(dòng)法的規(guī)定取得的競業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可以按照“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定”，按個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入計(jì)算征收。對(duì)分月取得的補(bǔ)償金按競業(yè)限制補(bǔ)償金的總額按照上述辦法計(jì)算后，可在分月領(lǐng)取時(shí)按月扣繳稅款。 

我公司每年為員工集體安排體檢，體檢項(xiàng)目由公司確定，費(fèi)用由公司與醫(yī)院直接結(jié)算，請(qǐng)問體檢費(fèi)需要分?jǐn)傆?jì)入每個(gè)員工所得繳納個(gè)人所得稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

   根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》中華人民共和國主席令第49號(hào)第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

    第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：魯人社規(guī)【2018】12號(hào)文件規(guī)定，將魯人社【2015】45號(hào)文件執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。根據(jù)《關(guān)于調(diào)整企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯人社【2015】45號(hào)）文件規(guī)定，從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月200元；非高溫作業(yè)人員每人每月140元。全年按6、7、8、9月4個(gè)月計(jì)發(fā)，所發(fā)防暑降溫費(fèi)列入企業(yè)成本費(fèi)用。按上述規(guī)定發(fā)放的高溫補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

我在一家公司兼職，每個(gè)月他們按工資過八百?800后乘百分之二十，總工資減扣除的就是我能收到的工資，然后現(xiàn)在講新規(guī)實(shí)行后原來扣的稅可以找回來，怎么找，需要什么

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條的規(guī)定：“居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

“財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第74號(hào)公告”精神，我父親2018年1月以175萬元在昆明購二手房128.56平米（唯一住房），19年1月無償贈(zèng)予給我（唯一住房，獨(dú)子），9月1日后我欲175萬元轉(zhuǎn)讓該房，請(qǐng)問我需不需要上交個(gè)人偶然所得稅？如需上繳，稅率稅金具體為多少？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）的規(guī)定：“二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

2019年1月，單位為職工購買了商業(yè)健康保險(xiǎn)3600元，保單2月生效，單位應(yīng)當(dāng)1月還是2月計(jì)入員工當(dāng)月工資薪金呢？因?yàn)椴皇呛艽_定保險(xiǎn)落到保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶是指什么時(shí)候，不懂這個(gè)，所以咨詢一下，謝謝。

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于稅收征管　　(一)單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號(hào)） 規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳?！?/p>

我有一個(gè)個(gè)體戶，于19年8月開業(yè)，小規(guī)模納稅人，已經(jīng)批了定期定額。核定月銷售額是2w，所得率是5%。若第三季度申報(bào)超6W，是不是免增值稅，10月申報(bào)個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得={6w*0.05*3-（5000*3）}*0.05=0

（是否發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是否開具增值稅專用發(fā)票等），以便我們予以回復(fù)。一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。另外，根據(jù)上述文件的政策解讀，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。因此，如增值稅小規(guī)模納稅人符合上述小微企業(yè)免征增值稅的條件，可按規(guī)定享受免征增值稅的政策優(yōu)惠。另外，如不符合，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）的規(guī)定，本辦法適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，或者依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿，以及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。核定應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：月核定應(yīng)納所得稅額﹦[（月核定經(jīng)營額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12。所得額是指經(jīng)營額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額，所得率﹦（經(jīng)營額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額）/經(jīng)營額﹦所得額/經(jīng)營額。雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營額不高于核定經(jīng)營額時(shí)，按核定經(jīng)營額申報(bào)納稅；開出發(fā)票的經(jīng)營額高于核定經(jīng)營額時(shí)，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，按開出發(fā)票的經(jīng)營額全額計(jì)算申報(bào)繳納應(yīng)納稅款。按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開出發(fā)票的經(jīng)營額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn))×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12。實(shí)行儲(chǔ)稅劃繳的雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營額高于核定經(jīng)營額時(shí)，先按核定的稅額劃繳稅款，按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的應(yīng)納稅額與核定稅額的差額部分由雙定戶另行申報(bào)繳納。因此，詳細(xì)建議您查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)廣州市個(gè)體工商戶定期定額征收適用所得率的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)，在“首頁->政策文件->政策法規(guī)庫”欄目查看《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶定期定額征收適用所得率的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。