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公司從1-5月份應(yīng)發(fā)工資中扣留20%的應(yīng)發(fā)額作為所謂的績(jī)效考核部分，于9月份進(jìn)行發(fā)放，在計(jì)算8月份個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何計(jì)算？實(shí)際上1-5月份每月取得的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足（個(gè)稅起征點(diǎn)+專項(xiàng)附加扣除），每月僅取得4000多不足5000，即使公司未扣留20%的所謂績(jī)效仍然不能達(dá)到（個(gè)稅起征點(diǎn)+專項(xiàng)附加扣除）。如果公司采取將1-5月份被扣留的工資與8月工資（正好8月還難得高一點(diǎn)）一起發(fā)放并進(jìn)行代扣稅的方式，個(gè)人是否可以通過合理方式退回這部分在個(gè)人看來本不應(yīng)繳納的稅費(fèi)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）

在之前提問的支付競(jìng)業(yè)禁止是否需要繳納個(gè)人所得稅的問題中，得到回復(fù)：重慶稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線：對(duì)員工按照勞動(dòng)法的規(guī)定取得的競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可以按照“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定”，按個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入計(jì)算征收。對(duì)分月取得的補(bǔ)償金按競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金的總額按照上述辦法計(jì)算后，可在分月領(lǐng)取時(shí)按月扣繳稅款。

問題是，根據(jù)現(xiàn)在的個(gè)稅代扣系統(tǒng)，在扣繳時(shí)需要選擇代扣類型，填入對(duì)應(yīng)金額，稅款金額是自動(dòng)計(jì)算出來的，對(duì)于上述分月取得的補(bǔ)償金按總額計(jì)算后，分月扣繳，這個(gè)應(yīng)該如何操作？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅?！?/p>

        因此，企業(yè)采用按月或者按年或者約定一段時(shí)間后一次性發(fā)放競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金的方式，應(yīng)按照解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金的算法。逐月或者按年或一段時(shí)間后一次性發(fā)放時(shí)，應(yīng)將累計(jì)發(fā)放金額合并計(jì)算個(gè)人所得稅，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅采用特殊算法填報(bào)。

個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開建筑安裝勞務(wù)發(fā)票是按照建筑安裝經(jīng)營(yíng)所得還是按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅？具體稅率多少？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法> 的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)) :“　第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

我們公司與湖北日?qǐng)?bào)開展了一個(gè)包裝設(shè)計(jì)征集有獎(jiǎng)活動(dòng)，征集產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)近100多種，經(jīng)過初選、復(fù)選等環(huán)節(jié)，選出優(yōu)勝獎(jiǎng)2名、入圍獎(jiǎng)9名、優(yōu)秀作品10名等，與之對(duì)應(yīng)都有相應(yīng)的獎(jiǎng)金，其稅款由我們主辦方代扣代繳，其中有一位獲獎(jiǎng)?wù)呤俏覀児镜膯T工，那么他的個(gè)稅應(yīng)該如何扣繳，其他人的個(gè)稅如何扣繳？是按偶然所得，還是勞動(dòng)報(bào)酬，或者特許權(quán)所得？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）文件第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2017年2月，我的當(dāng)事人與承租人簽訂房屋租賃合同約定：因房屋租賃，雙方（包括出租方）依法應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)含開票稅費(fèi)均由承租方承擔(dān)。之后，我的當(dāng)事人還催促承租人提供代扣稅款憑證，但承租人卻沒有提供。根據(jù)租賃合同上述約定，請(qǐng)問承租人有代扣代繳稅款的義務(wù)嗎？承租人需要代扣代繳哪些稅款，在代扣代繳某項(xiàng)稅款時(shí)，按2017年和2018年的稅收政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求征收其他稅款嗎。

1.扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳個(gè)人所得稅稅款；2.其余稅收需要出租方（收款方）自行申報(bào)繳稅。

境外個(gè)人出租房產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅（住房類免征）、印花稅（對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅）、個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十八條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?因此，若該外籍個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以承租方為增值稅扣繳義務(wù)人。 增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。除增值稅及附征稅費(fèi)之外的其他稅收可由承租方代為申報(bào)。

本人2019年1-8月未有房產(chǎn)，租住房子，當(dāng)時(shí)個(gè)稅抵扣項(xiàng)目為 租金。之后買房之后，變更抵扣詳細(xì)，個(gè)稅APP系統(tǒng)默認(rèn)要求刪除租金信息再填報(bào)房貸信息。操作完之后，導(dǎo)致我前期八個(gè)月租金的抵扣金額清零。請(qǐng)問，這個(gè)要如何到稅務(wù)局進(jìn)行申訴？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十條　納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。因此，一個(gè)年度內(nèi)，您只能選擇住房貸款利息或住房租金的其中一項(xiàng)進(jìn)行扣除，如果您選擇房貸利息，那么您在刪除租金信息并填報(bào)房貸利息后，扣繳單位下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息即可享受扣除，如果您選擇住房租金，則您可以作廢目前已經(jīng)填報(bào)的房貸信息，并重新填報(bào)租金信息（注：請(qǐng)注意，重新填報(bào)的租金信息的租賃期止為您實(shí)際租賃期止或新購房的實(shí)際，兩者取時(shí)間早的填報(bào)。）

本月個(gè)稅在自然人稅收系統(tǒng)申報(bào)后，在電子稅務(wù)局查不到申報(bào)記錄，也無法在電子稅務(wù)局-稅款繳納查到要繳納稅款信息，后來在自然人系統(tǒng)進(jìn)行了稅款繳納，但在電子稅務(wù)局查不到申報(bào)、繳納稅款信息，也查不到電子繳款憑證。請(qǐng)教是何時(shí)問題，如何解決？

客戶端版本升級(jí)后，從9月份起申報(bào)數(shù)據(jù)上傳到總局云端，再傳遞到廈門需要2-3個(gè)工作日。即2-3個(gè)工作日方可在電子稅務(wù)局查到申報(bào)數(shù)據(jù)。