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您好，請問多預(yù)繳的個人所得稅可以留底到以后年度嗎？

答復(fù)如下：

   根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢）

按照稅務(wù)總局對保險、證券經(jīng)紀人勞務(wù)報酬個人所得稅規(guī)定，需要扣除一定比例以及展業(yè)成本進行個人所得稅的計算?，F(xiàn)在我在一家單位上班、同時擔任一家證券公司的證券經(jīng)紀人，請問，這兩種如何進行個稅計算呢？從個稅APP中查詢的收入，因證券經(jīng)紀人收入較低，證券公司均沒有扣除個稅，如何與公司合并呢？合并的時候是否需要對經(jīng)紀人收入進行展業(yè)成本扣除呢？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

黨組織的黨費收入，其中一部分用于獎勵優(yōu)秀黨員支出，請問一下，優(yōu)秀黨員獲得的獎勵是否需要繳納個人所得稅？黨組織是否需要代扣代繳個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》文件規(guī)定，“第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：

　　（一）工資、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　?。├ⅰ⒐上?、紅利所得；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）：“　四、取得境外所得的納稅申報
　　居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告?！?/p>

 1-4月份上班，5-6月份因故離職，7-12月份重新就業(yè)，其中5-6月社保由個人全部承擔（含單位承擔部分及個人承擔部分），個人所得稅年度匯算時，個全額承擔的社保是否可以扣除？

   您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）　一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
   因此，5-6月份因故離職后自行繳納的單位承擔部分，不屬于上述文件規(guī)定比例繳納，不能夠在計算個人所得稅稅前扣除。

 通過綜合所得扣除捐贈的話，如果捐贈當月不能扣盡，是否可以在次月扣除未稅前扣除部分？如果不能在次月進行扣除，是否可以通過匯算清繳將未扣除捐贈進行稅前扣除？

答復(fù)：
    您好，請參閱《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）：“三、居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：
（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；
（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；
（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
四、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：
（一）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。
（二）居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
（三）居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。
五、居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：
（一）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。
（二）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當予以辦理。
（三）居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除。
居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除?！?/p>

 我司是超市。我司員工因確診為新型冠狀肺炎對其生活造成了困難，我們公司會對員工發(fā)放一個月的工作作為其生活補助。
請問這部分補助是否可以免征個人所得稅？

回復(fù)如下：
1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）文件第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
第二條規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
2.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第十一條規(guī)定，個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）文件規(guī)定，近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
第一條規(guī)定，上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；
（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
第三條規(guī)定，以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

國務(wù)院發(fā)出了春節(jié)假期延長的通知，請問2月個稅申報是否延長？

答復(fù)：

    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）：“二、根據(jù)疫情防控需要延長申報納稅期限。對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日；湖北等疫情嚴重地區(qū)可以視情況再適當延長，具體時間由省稅務(wù)局確定并報稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。與此同時，各地稅務(wù)機關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。”

上次通過留言已反饋了減資和撤資的個人所得稅的處理，根據(jù)你們的答復(fù)，認為應(yīng)按41號文來處理，按終止經(jīng)營處理，繳納個稅。但為什么增資卻不按轉(zhuǎn)讓處理呢，因為增資時股權(quán)比例相應(yīng)的也轉(zhuǎn)讓了?。勘热?，原A公司為B自然人100%控股，后C自然人增資進來后，B與C各占50%，那B不是也相當于轉(zhuǎn)讓了50%嗎？這與減資、撤資有什么區(qū)別呢？

?回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）文件第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費
第二，關(guān)于增資的情形，具體問題需要具體分析。如果有取得利息、股息、紅利所得，需要按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅；如果有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合您的實際情況實事求是來認定。

1、解除勞動合同一次性補償金，需替員工代繳個稅嗎？

2、車船發(fā)票可以抵扣進項，怎么算法？文件是哪個？

1、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。因此，單位支付給員工的一次性補償金，應(yīng)由單位辦理扣繳申報。

2、根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，　六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。