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請(qǐng)問下，我們企業(yè)這個(gè)月申報(bào)所屬期1月份的工資，但是1月份我們公司都還沒發(fā)工資下來，可能會(huì)到3月份才一起發(fā)，那這樣這個(gè)月我個(gè)稅申報(bào)是直接0申報(bào)就可以嗎，等到實(shí)際發(fā)工資的那個(gè)月，在統(tǒng)一已確認(rèn)申報(bào)前面未發(fā)工資的金額？

答復(fù)如下：

    根據(jù)您的描述，若所有員工1月份均沒有收入，也就是收入為零，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行“零申報(bào)”個(gè)人所得稅。待實(shí)際發(fā)放后，應(yīng)以發(fā)放當(dāng)月為稅款所屬期，在發(fā)放的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

請(qǐng)問：企業(yè)給參與防疫工作的人員按照省政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)的補(bǔ)助是否可以享受免交個(gè)人所得稅？請(qǐng)結(jié)合2020年10號(hào)公告以及2月17日的稅務(wù)總局問題回復(fù)進(jìn)行解答。謝謝！

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定：“一、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)?！　?nbsp;

　　對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行?！?/p>

目前在個(gè)稅APP上登記了租房抵扣的信息，但是估計(jì)明年會(huì)在合同到期之前更換租房，到時(shí)候應(yīng)該在個(gè)稅APP上如何操作？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：（五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

    第十五條 納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。

法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是從各省金稅三期系統(tǒng)同步過來的，如果當(dāng)前自然人的身份是某個(gè)公司的法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，若從原公司離職了，那需要去金三稅務(wù)登記變更功能里面去變更法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。這樣，離職的法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在任職受雇信息中才會(huì)看不到這家公司。

員工公務(wù)用車取得“預(yù)付卡銷售*加油充值款”或者”預(yù)付卡銷售*成品油“類的發(fā)票，前來核銷，是否會(huì)因?yàn)轭A(yù)付卡而涉及個(gè)人所得稅代扣代繳問題或其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

您好，請(qǐng)問從公司福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，給予員工婚禮的禮金，是否需要代扣個(gè)人所得稅？按我的理解這不是人人有份的福利，是否屬于不用繳納個(gè)稅的范疇？

您好，企業(yè)支付給員工結(jié)婚津貼，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

   （一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

老師您好[咖啡][咖啡]

麻煩請(qǐng)教一下，2019年在兩個(gè)公司拿了年終獎(jiǎng)，申報(bào)個(gè)人所得稅一次性獎(jiǎng)金兩個(gè)公司都可以用嗎？個(gè)稅系統(tǒng)也能申報(bào)過去，是不是可以用。謝謝

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：

    一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

   （一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

 根據(jù)2019年第74號(hào)文自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按“偶然所得“繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問”隨機(jī)“如何理解？如果是贈(zèng)送給確定的客戶是否就不需要交個(gè)人所得稅？

答復(fù)如下：企業(yè)向本單位以外的個(gè)人或者客戶贈(zèng)送禮品，個(gè)人所得稅方面建議參考下列文件規(guī)定。
    文件依據(jù)：
    一、根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?br/>    二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
        1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
        2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
        3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：……3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
        三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得?！?br/>    上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

已申報(bào)的工資薪金怎么修改為勞務(wù)報(bào)酬?

回復(fù)如下：

根據(jù)用戶個(gè)人所得稅往期錯(cuò)誤申報(bào)的渠道，如需【更正申報(bào)】可做相應(yīng)處理：

（1）如果大廳端申報(bào)，建議用戶前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)記錄的更正，具體操作可以咨詢大廳窗口業(yè)務(wù)人員；

（2）如果客戶端申報(bào)，存在本地申報(bào)記錄，建議用戶可以通過更正申報(bào)來調(diào)整。具體操作為：在綜合所得申報(bào)界面，點(diǎn)擊“更正申報(bào)”。然后在工資表界面去調(diào)整為正確的收入。再重新計(jì)稅。檢查稅款數(shù)據(jù)，無誤就重新發(fā)送申報(bào)。完成更正。

提醒一：綜合所得往期記錄-客戶端更正可以調(diào)整已申報(bào)表單的人員收入，但不能增加人員，也不能增加其他表單；綜合所得本期記錄-客戶端更正既可以增加人員，也可以增加表單。

 杭州地區(qū)的企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？

回復(fù)如下：
按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
（按照代理服務(wù)繳納增值稅。）