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我單位與個人簽訂了勞務(wù)合同，個人到稅務(wù)部門代開增值稅普通發(fā)票，開票時向稅務(wù)部門交納了增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅（經(jīng)營所得），個人所得稅率為1.5%。請問我單位是否需要代扣代繳個人所得稅？

   一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：……（二）勞務(wù)報酬所得；……（五）經(jīng)營所得；……居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；……納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。……第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。……第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；……第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；……

我單位與個人簽訂了勞務(wù)合同，個人到稅務(wù)部門代開增值稅普通發(fā)票，開票時向稅務(wù)部門交納了增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅（經(jīng)營所得），個人所得稅率為1.5%。請問我單位是否需要代扣代繳個人所得稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：……（二）勞務(wù)報酬所得；……（五）經(jīng)營所得；……居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；……納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅?！诰艞l 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！谑粭l　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；……第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；……

我公司獲得自治區(qū)人力資源和社保廳劃撥的2919年自治區(qū)博士后專項資助經(jīng)費(fèi)，資助對象是公司兩個博士后人員，這筆經(jīng)費(fèi)發(fā)給兩個博士后，需要繳納個人所得稅嗎？廣西是否有相關(guān)的個人所得稅優(yōu)惠政策？

中華人民共和國個人所得稅法

　第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

　　（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

該人員已于3月離職，10月要給他發(fā)放一筆獎勵，請問，該項獎勵的個稅要如何計算？工資薪金還是勞務(wù)報酬申報個稅？具體如何操作？

    若是因該員工任職受雇于你司而補(bǔ)發(fā)的獎金，則屬于工資、薪金所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條規(guī)定："扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。 累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。 具體計算公式如下： 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。"

 請問我單位被評為省級精神文明單位，準(zhǔn)備給員工發(fā)放獎金，請問這部分獎金是否免稅？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；”

1、本單位員工取得非本單位支付的勞務(wù)報酬，且勞務(wù)報酬支付方為個人，無法為員工代扣代繳個稅。員工想自行到稅局大廳申報這部分勞務(wù)報酬，具體申報流程是怎么樣的呢，又該攜帶什么材料呢？

2、員工取得非本單位支付的勞務(wù)報酬，勞務(wù)報酬支付方為個人，且是從異地取得，員工可以到廈門稅局申報這部分稅額嗎？自行到稅局大廳申報這部分勞務(wù)報酬，具體申報流程是怎么樣的呢，又該攜帶什么材料呢？

   《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。第十三條 ......納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款?！?/p>

 請問單位在采暖季為員工發(fā)放的取暖補(bǔ)助是否并入工資薪金計算個人所得稅呢？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條的規(guī)定，……工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
    二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第四條的規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
    因此，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按照上述文件規(guī)定，員工取得的取暖費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個人所得稅。具體涉稅問題建議您咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

我單位屬于合伙企業(yè)，從被投資企業(yè)取得分紅和收益分配給合伙人，合伙企業(yè)代扣代繳合伙人個稅，繳納的個稅是否可以按繳納個稅的2%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請個稅手續(xù)費(fèi)返還？

1.根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)；2.根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第三十三條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)；3.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行〔2019〕11號 ）規(guī)定："三代"稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度"三代"稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因"三代"單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度"三代"稅款手續(xù)費(fèi)。因此，您可按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請個稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

 平時的工資三千多，年終一次性發(fā)了一二月份工資，十三月工資，補(bǔ)發(fā)了十二個月增資，還有績效工資，讓交稅三百多，問題一：這部分稅需要交嗎？
同事的績效比我的少四百多，稅款少四十多，問題二：這是怎么算的？
問題三：會計不讓轉(zhuǎn)發(fā)信息，沒有公示，只是一對一讓把稅款交給會計，這操作合理嗎？

答復(fù)如下：  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第一條規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額?！?nbsp; 需要提醒您的是：“工資薪金所得”按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資需要合并計稅，適用新的稅率表且只能享受一次5000元/月的費(fèi)用扣除。
     根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號 ）規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

我公司（民營企業(yè)）欲聘用一位享受國務(wù)院津貼的退休高級專家，專家所得收入是否可以免征個人所得稅？按照財稅【2008】7號通知規(guī)定好像專家必須這原單位延遲退休才享受免征個人所得稅，但專家退休后，無論在哪里工作，都是在發(fā)揮余熱，為國家繼續(xù)做貢獻(xiàn)呀！

回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）規(guī)定：“　一、<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知>（財稅字〔1994〕20號）第二條第（七）項中所稱延長離休退休年齡的高級專家是指：