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公司向個(gè)人支付財(cái)產(chǎn)租賃所得800元/月，但合同約定是3個(gè)月支付一次，即一次支付2400元，請(qǐng)問(wèn)：

1、我司扣繳個(gè)人所得稅時(shí)是可以按照扣除2400元不需扣繳個(gè)稅還是按次只能扣除800元按1600元扣繳個(gè)稅？

2、如只能按次扣除800元，我司擬修改合同約定為每月支付一次，請(qǐng)問(wèn)每次扣除800元后應(yīng)扣個(gè)稅為0元，我司是否需要0申報(bào)？

謝謝！

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

……個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知 》（財(cái)稅 〔2004〕39號(hào)）第一條第八款規(guī)定：“ 納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除?！?nbsp;

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）文件第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第666號(hào)）文件第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

例：2018年年終獎(jiǎng)在2019年2月發(fā)放，當(dāng)時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金扣除辦法計(jì)算扣繳了個(gè)稅，2019年僅發(fā)了一次獎(jiǎng)金。2020年3月至6月30日進(jìn)行2019年度個(gè)人所得稅匯算時(shí)，可以在匯算清繳時(shí)重新選擇是否適用全年一次性獎(jiǎng)金政策嗎？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

我公司向個(gè)人支付費(fèi)用，個(gè)人已至稅局開(kāi)具增值發(fā)票，開(kāi)票時(shí)已按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得1.5%核定繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)這種情況我公司是否還需要進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳？

    國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)  一、對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

     二、年度終了后，查賬征稅的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除；實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

你好，我的單位是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，屬于公立事業(yè)單位，我們單位這個(gè)月發(fā)放了去年的年終獎(jiǎng)（平均每個(gè)人四個(gè)月的工資），輸入系統(tǒng)后連帶著這個(gè)月的工資一起交了個(gè)人所得稅，我就有一個(gè)疑問(wèn)了，根據(jù)國(guó)稅局的文件，年底一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金是單獨(dú)計(jì)算平攤到每個(gè)月的獎(jiǎng)金，如果超過(guò)5000元就要交稅，不足就不用扣稅，而不是跟每個(gè)月的薪金一起計(jì)算的，但是為什么系統(tǒng)申報(bào)的時(shí)候我們這筆年終獎(jiǎng)卻只能填入個(gè)人工資薪金所得，一起計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

現(xiàn)答復(fù)如下：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

國(guó)令第707號(hào)

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)

（一）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

股東個(gè)人無(wú)償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，不收利息，是否適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第八條　有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

                繳納個(gè)人所得稅？

  適用于該條款，如果屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定：個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

今天通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)查得本人稅款所屬期2019年1月的申報(bào)收入數(shù)有問(wèn)題。查詢(xún)得知單位未按本人意愿申報(bào)一次性獎(jiǎng)金，導(dǎo)致少報(bào)一次性獎(jiǎng)金，多報(bào)年度綜合所得，可否調(diào)整修改？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算稅款時(shí)，第一步，按照全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)，對(duì)照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率（月稅率）和速算扣除數(shù)。第二步，全年一次性獎(jiǎng)金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對(duì)應(yīng)的一個(gè)速算扣除數(shù)，即為應(yīng)納稅額。個(gè)人也可以選擇不享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，將取得的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅。

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第二條 （一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；四項(xiàng)所得稱(chēng)綜合所得。第三條 （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）”

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得?！?/p>