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    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，第八條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，預(yù)扣率20%，速算扣除數(shù)0；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，預(yù)扣率40%，速算扣除數(shù)7000。

你好，根據(jù)財稅2018（164）號文件，第五條第一款的規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。這里提到的一次性補償收入是不是僅限于合同期內(nèi)的解除勞動關(guān)系，不包括正常的勞動合同到期終止勞動關(guān)系公司支付給員工的經(jīng)濟補償金？終止合同的經(jīng)濟補償金是要和當(dāng)期工資薪金一起納稅的，是 這樣嗎？如果是，有相關(guān)文件規(guī)定嗎？這個規(guī)定是不是全國適用，而不是說僅是大連這樣操作？謝謝回復(fù)！

我每月向聯(lián)合國兒童基金會捐款，可以免征個人所得稅嗎？如果免征的話是100%還是30%？

回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：“

　應(yīng)納稅所得額的計算：

.....

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二款規(guī)定：“下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

……

    4、差旅費津貼、誤餐補助?！?/p>

    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅?！?nbsp;

現(xiàn)國家出臺個人所得稅抵扣政策切實的減輕了普通工薪階層的負擔(dān)，深得民心，但是政策執(zhí)行中有一些邏輯錯誤，萬望領(lǐng)導(dǎo)們給予考慮和斟酌：

繼續(xù)教育抵扣方面，職業(yè)資格考試類證書可以享受抵扣，但是實際上某些是“理論上可以，實際上辦不到”

舉例：中級經(jīng)濟師考試，假設(shè)考試時間是2019年11月3日，考試成績公布時間為12月底，而證書制作領(lǐng)取時間為2020年3月、4月，而且證書上表明的獲取證書時間為2019年。所以，我們19年想申報抵扣個人所得稅沒有證書正式編號啥的，20年想要申報個人所得稅的時候又不允許了（因為證書上獲證日期寫的是2019年），深深地陷入了邏輯錯誤中了。國家政策是減負和帶給人們實惠，但是執(zhí)行中卻是只聽其聲，沒有其效，不僅影響民眾對政策的好感，更是喪失了國家公信力。請領(lǐng)導(dǎo)深思。

我于2018.11.04日參加中級經(jīng)濟師考試，于2019年5月取得中級經(jīng)濟師證書，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條的規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。"我的證書雖然是2019年取得，但是證書上的批準(zhǔn)日期為2018.11.04，在填報個稅APP時，按照證書批準(zhǔn)日期無法選擇2019年為扣除年度，請問這該如何處理？如果19年通過考試，20年取得證書，同樣存在相同情況。如何處理。

我公司聘請3位自然人為我公司提供勞務(wù)服務(wù)，有簽訂勞動合同，每月每人500元，按季結(jié)算，每月提供的服務(wù)是一樣的。問題1：按季結(jié)算，請問我能否每月給他申報個稅？否則一次結(jié)清一季度款項就要1500，需要繳納個稅。問題2：這三人能否每月開具勞務(wù)發(fā)票，自然人開具勞務(wù)發(fā)票的數(shù)量是否有限制？問題3：勞務(wù)發(fā)票需由我公司為其代繳個稅，今年有幾個月忘記為其繳納個稅，可否在明年由勞務(wù)方自行匯算清繳補繳個稅

“1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十一條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。因此，以取得收入時申報個人所得稅。

請問下，幾個問題

1.本人是兩個公司的合伙人，一家在廈門，一家在廣州，年底兩家公司都會分配利潤給我，想問分配利潤這個個稅是每家公司單獨算還是要兩家合并起來計算呢？2.只有合伙企業(yè)分配的利潤，我沒有其他工資收入，那么我的專項扣除還能申報嗎？還能用來減少納稅所得嗎？專項扣除是在做合伙企業(yè)匯算時提供的嗎？

“1、《財政部 國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》 財稅〔2000〕91號第第二十條規(guī)定， 投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

今年取得國家基金業(yè)從業(yè)資格可否適用，申報個稅中繼續(xù)教育抵扣一項。繼續(xù)教育中有銀行、證券、期貨考試，但基金沒有明確，基金屬于證券資格的分支，也是國家人事部、證監(jiān)會組織的考試。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定：“第二條 本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

 第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

  (一)出售股權(quán);

  (二)公司回購股權(quán);

  (三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;