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 今天咨詢金水區(qū)某稅局個(gè)體工商戶可以核定征收么？工作人員回復(fù)都是查賬不能核定征收。打12366咨詢，工作人員回復(fù)可以核定征收，請問鄭州地區(qū)，個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅可以核定征收么？

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）規(guī)定，第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；……（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！?br/>    二、根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號(hào)）規(guī)定，第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。……第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;……(七)按照其他合理方法核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性?！?br/>    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）規(guī)定，二、對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。……
    四、根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號(hào)）規(guī)定，第二條？凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。……第六條？達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第七條？達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。……第十四條？稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
    五、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)）規(guī)定，……解讀……二、關(guān)于核定征收及征收率。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條、第十三條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定，其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用規(guī)定的方法核定應(yīng)納稅額?！?br/>    六、根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定，第二條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您描述，如您屬于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)等規(guī)定對您采取定期定額征收方式征收稅款；如您單位屬于達(dá)到上述規(guī)定建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)則對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建議您參考上述規(guī)定，具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

 小王婚前住房公積金貸款購買一套住房，2019年1月在申請了住房貸款利息個(gè)稅附加扣除。2019年6月提前還貸后取消附加扣除。9月夫妻雙方商業(yè)貸款購買一套住房，貸款利率為首套貸款利率，請問小王的妻子在2020年能否用新購住房申請住房貸款利息個(gè)稅附加扣除呢？

   根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知
國發(fā)〔2018〕41號(hào)第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
　　本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

丈夫婚前首套房子辦理的房貸，按照2019年的情況，婚后妻子可以享受個(gè)人專項(xiàng)扣除50%，2020年的想要妻子扣除100%，具體該怎么操作？或者妻子扣除50%該怎么操作？

    下載個(gè)人所得稅APP或者登錄稅務(wù)局官方網(wǎng)站，對您2020年的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行修改;前期您填報(bào)的信息已經(jīng)預(yù)填并可通過上述渠道查看。您也可以將前期電子模板填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息打印出來，修改并簽字后交給單位，單位可據(jù)此為您辦理2020年的專項(xiàng)附加扣除。

醫(yī)院對退休副高職以上醫(yī)務(wù)人員退休后直接回聘十多年，一直開績效工資十多年都不到納稅起征點(diǎn)，99年開始按“勞務(wù)報(bào)酬”扣個(gè)稅，依法應(yīng)該按“勞務(wù)報(bào)酬”還是“工資，薪金所得”計(jì)稅？

退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系的一種書面協(xié)議，并非按《勞動(dòng)合同法》的要求簽訂。因此，只要是符合國稅函〔2006〕526號(hào)文件規(guī)定的條件，個(gè)人與用人單位實(shí)質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系，即可按照“工資薪金所得”計(jì)稅。 

    一、實(shí)習(xí)生如果屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的納稅義務(wù)人范圍，且取得的工資收入屬于個(gè)人所得范圍，需要按綜合所得中的工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

    二、實(shí)習(xí)生取得的工資，如果屬于文件規(guī)定的單位聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)的情形，就不需要繳納增值稅。

文件依據(jù)

    一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

    根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題的通知》（冀地稅函[2008]236號(hào)）規(guī)定：

     一、取暖補(bǔ)貼實(shí)行“明補(bǔ)”后，個(gè)人從單位取得的取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題按下列原則執(zhí)行……

    （三）各類企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼按以下原則執(zhí)行：1．當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得稅項(xiàng)目的收入不征稅。其中包括差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助。另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于午餐補(bǔ)助范圍確定文體的通知》（財(cái)稅字【1995】82號(hào)）的規(guī)定，89號(hào)文規(guī)定的不征稅午餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部門規(guī)定的，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能再工作單位或返回就餐，確實(shí)需要再外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐噸數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的午餐費(fèi)。 

我想咨詢一下，根據(jù)上述文件。員工出差至寧波地區(qū)以外的地區(qū)的誤餐補(bǔ)貼是否可以免征個(gè)人所得稅？寧波財(cái)政局對誤餐補(bǔ)助免征個(gè)人所得稅的上線是否有限制規(guī)定（即一天超過多少限額需要并入薪資交個(gè)人所得稅）？

   一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計(jì)征個(gè)人所得稅。

    二、上述差旅費(fèi)津貼是指按照或參照《廈門市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈廈門市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》廈財(cái)行[2014]25號(hào)規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）。

    注：我市財(cái)政部門對上述費(fèi)用出臺(tái)更新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的實(shí)際到賬金額是含稅金額嗎？是按什么應(yīng)納稅額、稅目跟稅率申報(bào)增值稅？是什么時(shí)候申報(bào)，是申請個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的次月還是收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的次月？個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否屬于企業(yè)無償取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，財(cái)務(wù)報(bào)表是列入其他業(yè)務(wù)收入還是政府補(bǔ)助？

 一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

新入職員工的醫(yī)院體檢發(fā)票，發(fā)票名頭開具給員工個(gè)人，而不是開具給單位的名頭，可否企業(yè)所得稅前扣除？還是要納稅調(diào)整？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>