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您好。

1、請問企業(yè)的員工食堂在商場或農(nóng)貿(mào)市場采購的米、面、油、佐料等是否需要繳納增值稅？

2、企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，部份員工需要在自已的手機(jī)上操作及工作業(yè)務(wù)聯(lián)系等需要，企業(yè)按崗位、業(yè)務(wù)性質(zhì)規(guī)定通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，員工憑每月的移動(dòng)電話月結(jié)發(fā)票按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷（超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際報(bào)銷），對此，是否需屬于個(gè)人所得稅范疇？在企業(yè)所得稅匯算時(shí)是否需要作調(diào)整？

   根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知 

您好，我想咨詢下，我家只有我和姐姐兩人，但姐姐已經(jīng)去世幾年了，在個(gè)稅申報(bào)APP贍養(yǎng)老人項(xiàng)是選獨(dú)生子女還是非獨(dú)生子女。

   一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨(dú)生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)；如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改已申報(bào)信息，1月按非獨(dú)生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時(shí)補(bǔ)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第十一條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）文件規(guī)定，近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，由于缺乏明確的范圍，在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”這句話表達(dá)不清楚：比如

1、雙方婚前都沒購房，婚后共同購買首套房，計(jì)劃雙方各扣除50%。這種情況應(yīng)該選擇是還是選擇否。選擇“是”，是不是就成了“婚前各自有首套貸款“？但是我們婚前沒有購房貸款；選擇“否”，是不是就成了“婚前都沒有首套貸款，婚后在一方扣除100%”？

2、這句話中的兩個(gè)半句話，不適合作為并列內(nèi)容。應(yīng)該把這部分內(nèi)容細(xì)化，能覆蓋不同情況的人群。

二、大病醫(yī)療申報(bào)人

大病醫(yī)療的申報(bào)人只能是患病人的配偶和父母。為什么不能是子女。像我們這個(gè)年齡35左右，父母沒有經(jīng)濟(jì)收入，父母得大病了，為什么不能在我們個(gè)稅里扣除一部分？一個(gè)家庭里，老人得大病的幾率不是更高嗎，請主管部門認(rèn)真考慮實(shí)際情況。

我是南陽市工行員工，2019年手機(jī)APP申報(bào)個(gè)人所得稅

減免時(shí)，應(yīng)該選南陽市稅局，錯(cuò)誤的選成臥龍區(qū)稅局了，造成2020年無法申報(bào)確認(rèn)。請問如何更改？

    符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收減免備案。

    如果因信息填寫錯(cuò)誤導(dǎo)致無法確認(rèn)申報(bào)，建議您通過系統(tǒng)補(bǔ)正功能或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)并進(jìn)行信息修改。

例：2019年1月發(fā)2018年年終獎(jiǎng)4.7萬，2020年1月發(fā)2019年年終獎(jiǎng)5.4萬，2019年個(gè)稅年終匯算清繳時(shí)，年終獎(jiǎng)并入綜合所得匯算清繳，請問是按4.7萬還是按5.4萬來算？

   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知

財(cái)稅〔2018〕164號第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

張總同時(shí)在A、B、C三個(gè)公司兼任總經(jīng)理（張總與三家公司都簽訂了勞動(dòng)合同，約定A發(fā)放日常工資和繳交社保、B和C只按年終業(yè)績考核發(fā)放獎(jiǎng)金；張總同時(shí)也是這三個(gè)公司的股東之一），其1-12月基本工資由A公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)稅、社保也由A公司繳交；B和C公司1-12月均未發(fā)放工資給張總，因張總在B和C無收入，B和C1每個(gè)月也未申報(bào)張總個(gè)稅。在12月31日，B和C都根據(jù)公司當(dāng)年業(yè)績，發(fā)放了一筆一次年終獎(jiǎng)給張總，金額分別為5萬和6萬；同時(shí)A公司也發(fā)放了一筆年終獎(jiǎng)給8萬給張總。請問：1.A、B和C在發(fā)放年終獎(jiǎng)給張總時(shí)，可否都按照財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定不并入當(dāng)年綜合所得的方式來代扣代繳張總的個(gè)人所得稅；還是說只能有一家公司按這個(gè)方式申報(bào)個(gè)稅，其他兩家公司要并入綜合所得來代扣代繳個(gè)人所得稅？2.在匯算清繳時(shí)，這三筆一次年終獎(jiǎng)可否按合計(jì)數(shù)（5+5+8=18萬）按照財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定不并入當(dāng)年綜合所得的方式來計(jì)算張總年終獎(jiǎng)的最終的個(gè)人所得稅，還是只能有一筆年終獎(jiǎng)不并入綜合年得計(jì)稅？3.張總?cè)缗cB和C都沒有簽訂勞動(dòng)合同，是否會(huì)影響其年終獎(jiǎng)的個(gè)稅申報(bào)？、

 個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除中關(guān)于住房租金的規(guī)定，指納稅人在主要工作城市沒有住房而發(fā)生的住房租金支出。那么納稅人在納稅年度中間購買了期房（還需幾年才能交房使用），這種情況住房租金允許扣除的截止時(shí)間是到什么時(shí)候？租房協(xié)議的終止時(shí)間還是購房合同的簽定時(shí)間或者是期房的交房時(shí)間？

您好，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度開始扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。若您在一個(gè)納稅年度內(nèi)已選擇扣除住房租金，則不得扣除住房貸款利息。
文件依據(jù)：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)﹝2018﹞41號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(主席令第九號)第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第十一條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)文件規(guī)定：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
　　二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
　　(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助;
　　(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助;
　　(三)單位為個(gè)人購買汽車住房電子計(jì)算機(jī)等不屬子臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
　　因此，從職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支的人人有份的項(xiàng)目，不論以什么名目發(fā)放，均需要并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

 我是一家建筑安裝企業(yè)，現(xiàn)公司發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，企業(yè)取得的建筑安裝資質(zhì)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估計(jì)算個(gè)人所得稅？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第二條的規(guī)定：本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡稱個(gè)人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。
第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
 第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
 第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;
(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;
(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
  (二)類比法
 1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;
 2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
(三)其他合理方法
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。