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 您好，請(qǐng)問，同一自然人名下有多家核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（具體是按收入的10%核定應(yīng)稅所得率，然后按五級(jí)超額累計(jì)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅），在年底終了后需要將這幾家核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？謝謝！

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）的附件1《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第十二條，投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦），年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

省級(jí)以下各級(jí)黨政機(jī)關(guān)職工按規(guī)定取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅，但是稅費(fèi)繳納基數(shù)中忘記扣除公車補(bǔ)貼了怎么辦，可以在下一月份中一并減免嗎？

回復(fù)如下：

    一、據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定，二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。比如子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能享受子女教育扣除。但如果子女2019年大學(xué)本科畢業(yè)，打算繼續(xù)讀研深造，因考試成績(jī)未過線在家復(fù)習(xí)，于2020年考研成功，2020年9月入學(xué)。那2019年7-2020年8月間是否允許扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除？

答復(fù)如下：如果該生大學(xué)畢業(yè)時(shí)間為2019年6月，則2019年7月至2020年8月，父母不能享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。因該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

 建安業(yè)跨區(qū)域施工，在項(xiàng)目所在地憑跨區(qū)域涉稅表預(yù)繳，個(gè)稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)可以按抵減分包后計(jì)算嗎？

    您好！您提交的問題已收悉。個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào) ）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
　　第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
　　第四條規(guī)定，建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。
   企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。

正在初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)，有個(gè)問題需要建議稅法考慮。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，一般采購(gòu)的生產(chǎn)材料的增值稅可以抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額。為什么個(gè)人超市購(gòu)買的物品增值稅不能抵扣個(gè)人所得稅，相當(dāng)于消費(fèi)者承擔(dān)個(gè)人所得稅的同時(shí)也在承擔(dān)增值稅。

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定：

    第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

我單位是國(guó)有科研機(jī)構(gòu)，一位科技人員在研究所工作期間取得職務(wù)科技成果，今年該成果轉(zhuǎn)化本人獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，該獎(jiǎng)勵(lì)符合減免個(gè)人所得稅50%的要求。但是該科研人員已經(jīng)被研究所派到下屬企業(yè)任職并在企業(yè)領(lǐng)取薪金。請(qǐng)問--------目前他工作在企業(yè)，獲得的科研所任職時(shí)取得的職務(wù)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)，科研院所在發(fā)放的時(shí)候可以按照50%個(gè)人所得稅減免政策為他申報(bào)嗎？

您好，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個(gè)月）內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。

個(gè)人所得稅納稅人在納稅年度中間購(gòu)買了期房（還需幾年才能交房使用，一次性付款不存在貸款利息），這種情況住房租金允許扣除的截止時(shí)間是到什么時(shí)候？租房協(xié)議的終止時(shí)間還是購(gòu)房合同的簽定時(shí)間或者是期房的交房時(shí)間？

在您購(gòu)買期房時(shí)不能享受住房租金支出專項(xiàng)附加扣除，租房協(xié)議的終止時(shí)間填寫購(gòu)房合同的簽訂時(shí)間。

    文件依據(jù)：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)﹝2018﹞41號(hào)）規(guī)定：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

原福建省地方稅務(wù)局曾在2018年2月2日公開回復(fù)“取消對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠?！?/p>

麻煩問下，實(shí)務(wù)中該項(xiàng)優(yōu)惠政策是否已取消？謝謝。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條第八款規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。 

我自己的車輛出租給公司用，個(gè)人需要繳納什么稅，個(gè)人給公司開發(fā)票，需要繳納什么稅，稅率分別是多少.在哪里辦理繳稅業(yè)務(wù)

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條　個(gè)人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

第十二條  納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

    孩子2020年7月大學(xué)畢業(yè)，目前暫無法確定是否繼續(xù)讀研，是不是先填報(bào)扣除到7月？若7月后繼續(xù)讀研，可以申請(qǐng)修改扣除到12月嗎？怎么修改申請(qǐng)？  

建議先將子女教育專項(xiàng)附加扣除教育終止時(shí)間填寫至2020年7月，如果7月份后繼續(xù)讀研（全日制學(xué)歷教育），可增加一條研究生學(xué)歷教育階段專項(xiàng)附加扣除信息。

    文件依據(jù)：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)﹝2018﹞41號(hào)）規(guī)定：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。