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你好，想咨詢(xún)下個(gè)人給企業(yè)代開(kāi)增值稅發(fā)票在柜臺(tái)交增值稅的時(shí)候要同時(shí)交個(gè)人所得稅么？個(gè)人是賣(mài)給企業(yè)一些復(fù)制畫(huà)、手辦、工藝品、玩偶等，個(gè)人所得稅的稅率是多少？

答復(fù)如下：

    個(gè)人代開(kāi)銷(xiāo)售貨物發(fā)票，個(gè)人所得稅在代開(kāi)的同時(shí)征稅。屬于銷(xiāo)售貨物的，可適用《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（廈稅公告2018年第29號(hào)）附件：《廈門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表》批發(fā)和零售業(yè)個(gè)人所得稅征收率0.60%。

 自然人電子稅務(wù)局軟件新增功能：退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)。2020年3月份只能核對(duì)2019年2月至2019年12月個(gè)稅情況，無(wú)法核對(duì)2019年1月個(gè)稅情況，也無(wú)法退還2019年1月份個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。與財(cái)行2019年11文規(guī)定申報(bào)時(shí)間不一致。

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。……四、手續(xù)費(fèi)管理（一）預(yù)算管理。……2.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)?！?br/>    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料。經(jīng)向技術(shù)單位核實(shí)，目前，自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)中“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”功能日期已調(diào)整為2019年1月開(kāi)始。建議您升級(jí)后再次登陸該系統(tǒng)查看數(shù)據(jù)是否有誤。

同一自然人成立兩個(gè)個(gè)體戶(hù)，一個(gè)是查賬征收，另一個(gè)是核定征收，年度匯算時(shí)候需要填報(bào)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表C表嗎？謝謝。

回復(fù)如下：

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)）規(guī)定：

   附件: 個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)

   一、適用范圍

   本表適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

 2019年度個(gè)稅匯算清繳，單位代為辦理的，員工涉及退補(bǔ)稅的情況，是通過(guò)單位的銀行賬戶(hù)嗎？還是直接通過(guò)員工個(gè)人銀行賬戶(hù)？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定：
　  十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅
　　納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
　　為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
　　納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

我想咨詢(xún)下：公司為員工可購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅，那是哪些保險(xiǎn)公司的商業(yè)保險(xiǎn)可以進(jìn)行抵扣？這些商業(yè)保險(xiǎn)有沒(méi)有明細(xì)特征？謝謝！

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件　　符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(見(jiàn)附件)開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：　　(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)?！　?二)被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保?！　?三)醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定?！　?四)同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定?！　?五)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶(hù)。　　根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類(lèi)，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群;2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群;3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群?！　》仙鲜鰲l件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。   

我單位聘請(qǐng)了一位退休人員，退休人員的退休工資用交個(gè)人所得稅嗎？我單位給這名退休人員的工資用交個(gè)人所得稅嗎？用不用把他的退休工資和我單位給他開(kāi)的工資合并交個(gè)人所得稅呢？我單位用給他交養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌部分嗎？

回復(fù)如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定：“　第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

......

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

 你好，給村委干活，去稅務(wù)局代開(kāi)了發(fā)票，金額7000，上面寫(xiě)著個(gè)人所得稅由支付方預(yù)扣預(yù)繳，但村委沒(méi)給預(yù)扣預(yù)繳，這種情況屬于年綜合收入不超過(guò)12萬(wàn)元，免匯算清繳嗎？還是支付方?jīng)]有預(yù)扣預(yù)繳不得豁免。
村委沒(méi)有在稅務(wù)局登記過(guò)，算扣繳義務(wù)人人嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）第一條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào) 取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅?！?br/>    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第二條規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。”

一般納稅人代開(kāi)的普通發(fā)票修理費(fèi)，稅務(wù)局不代繳個(gè)人所得稅，單位每月以4000以下減去800元，再乘以20%稅額計(jì)算，是免征個(gè)人所得稅還是按單位方法實(shí)行？

回復(fù)如下：

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：“第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

     根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知 （國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）規(guī)定：“十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問(wèn)題
    工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系?！?br/>    若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

上述職工工資總額是指上年度的還是本年度的職工工資總額？

    納稅人本年度為任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)算稅前扣除限額時(shí)，應(yīng)不超過(guò)本企業(yè)本年度的職工工資總額的5%。