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張先生同時(shí)在兩個(gè)單位任職，2020年1月份，分別從兩個(gè)單位取得年終獎(jiǎng)，是否可以將兩處同月份取得的年終獎(jiǎng)合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法申報(bào)個(gè)人所得稅？

    您從兩處取得多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，可以自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。您也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

你好！請(qǐng)問安徽省對(duì)企業(yè)發(fā)放給個(gè)人的交通費(fèi)、通訊補(bǔ)貼有沒有一定的個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？以及企業(yè)發(fā)放的防署降溫費(fèi)、取暖費(fèi)能否在個(gè)人所得稅稅前扣除？

    1.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：企業(yè)給員工發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，并入當(dāng)月工資薪金依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

    2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“　第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；”

    個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：
  第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
　　（一）工資、薪金所得；
　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；
　?。ㄈ└宄晁?；
　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
　　（五）經(jīng)營(yíng)所得；
　　（六）利息、股息、紅利所得；
　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得；
　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　　（九）偶然所得。
　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
　　第三條　個(gè)人所得稅的稅率：
　　（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
　?。ㄈ├ⅰ⒐上?、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
　　第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
　?。ㄒ唬┦〖?jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
　?。ǘ﹪?guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
　?。ㄈ┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
　?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)賠款；
　?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；
　?。ㄆ撸┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
　　（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　?。ň牛┲袊?guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　?。ㄊ﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
　　前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

 單位每月發(fā)放工資里面有提租補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼這兩個(gè)項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)人所得稅可不可以作為收入抵減額，在匯繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除

    1.根據(jù)財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)規(guī)定：“三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?！?br/>    2.根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
　?。ㄒ唬?019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
　　（二）自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。”
    3.根據(jù)國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)規(guī)定：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
　?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
　?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
　　市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?！?/p>

主辦方舉辦一場(chǎng)佂名活動(dòng)，設(shè)置一二三等獎(jiǎng)。同時(shí)在佂名活動(dòng)通知中明確獲獎(jiǎng)作品的著作權(quán)歸主辦方所有，一次支付獎(jiǎng)金，永久使用，主辦方有權(quán)決定作品的修改和使用。作者在任何情況下均不得自行或授權(quán)其他組織和個(gè)人發(fā)布或發(fā)表入選作品，僅享有署名權(quán)。

這時(shí)如果獲獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅是要按照什么稅目征稅？

    若作品的著作權(quán)歸主辦方所有，則作者僅按照主辦方要求提供服務(wù)，取得的所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅。

我是陜西西安一家做餐飲行業(yè)的個(gè)體戶，采用定額征收方式繳納個(gè)稅，想問下2020年我需要辦理個(gè)稅匯算么？陜西當(dāng)?shù)赜袥]有什么具體的政策？請(qǐng)明確告知是否需要個(gè)稅匯算以及具體的政策，最好是陜西當(dāng)?shù)卣摺Ｖx謝！

    一、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

?。ǘ┙?jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；”

   二、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函［2001］84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

中國(guó)公民在兩個(gè)公司工作

1.日本公司向我個(gè)人支付合同工資，扣除日本醫(yī)療和稅收等后，每月折合15000人民幣以美元匯到我中國(guó)銀行賬戶。

2.蘇州公司支付給我工資3000元，并交中國(guó)社保。

3.個(gè)人有房貸約1900元每月?？蓪ｍ?xiàng)扣除

這樣我每年什么時(shí)候報(bào)稅，每年稅收多少錢，怎么計(jì)算？

    根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)規(guī)定：“一、下列所得，為來源于中國(guó)境外的所得：

　?。ㄒ唬┮蛉温?、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；……

你好：以下兩個(gè)問題咨詢以下：

1、企業(yè)收到的市總工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)款，是否涉及繳納增值稅、所得稅？

2、企業(yè)收到的代扣代繳職工個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還款，是否涉及增值稅、所得稅繳納？

謝謝

    1.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

    2.按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。