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我公司請(qǐng)外面專家提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，連續(xù)服務(wù)時(shí)間一年，勞務(wù)報(bào)酬在次年年初一次性支付，平時(shí)不支付，代扣代繳個(gè)人所得稅，是按每月的應(yīng)發(fā)數(shù)作為一次收入每月申報(bào)一次？還是在支付時(shí)（支付全年金額）作為一次收入申報(bào)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：第十四條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：

　　（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

    若是人員離職、離退等不再從本單位取得所得的人員，請(qǐng)將【人員狀態(tài)】設(shè)置為“非正?！奔纯?。如有新增人員，再進(jìn)行人員信息采集。

 1、工頭（沒有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照）承包的建筑勞務(wù)，取得的收入是經(jīng)營(yíng)所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得？實(shí)操中去稅務(wù)居代開發(fā)票只有包工包料才可以算經(jīng)營(yíng)所得；工程清包要求按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅，請(qǐng)問依據(jù)是什么？
2、國(guó)稅【1996】127號(hào)，第三條，從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的包工頭不適用這條嗎？還是這條已經(jīng)失效了？
3、能否核定征收個(gè)人所得稅？謝謝答復(fù)

我公司是河南安陽一家危險(xiǎn)品運(yùn)輸企業(yè)，由于是長(zhǎng)途運(yùn)輸，司機(jī)基本每月至少25天以上都在車上，公司有內(nèi)部紅頭文件，對(duì)司機(jī)的差旅費(fèi)包干津貼標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定（津貼標(biāo)準(zhǔn)100元/天）。

    根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)規(guī)定，單位向員工發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不計(jì)入工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。故我單位對(duì)向司機(jī)支付的差旅費(fèi)津貼不并入工資薪金扣個(gè)人所得稅。

    請(qǐng)問我單位對(duì)以上文件的引用，是否符合規(guī)定？否則，是否有其他適用文件？

 我公司在股改時(shí)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積而不是轉(zhuǎn)增股本，相關(guān)股東是否需要繳納個(gè)人所得稅？

    1.根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)的規(guī)定，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
    2.根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)規(guī)定：“一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。”

我單位收到上一年個(gè)稅扣繳返還的手續(xù)費(fèi)，用來獎(jiǎng)勵(lì)具體稅務(wù)經(jīng)辦人員。1、單位收到返還是否繳納增值稅？2、發(fā)放給具體辦稅人員是否符合“根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，第二條 下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！泵庹鱾€(gè)人所得稅？請(qǐng)明確回復(fù)，謝謝??！

   按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）規(guī)定：
    二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題
   （二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
    4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
    根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]46號(hào)）規(guī)定：
    七、對(duì)實(shí)行差旅費(fèi)包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按差旅費(fèi)包干收入辦法取得的收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷差旅費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅，冀地稅函[1996]222號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

請(qǐng)問，河南省對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房（自建房）的個(gè)人所得稅征收有無地方性條文規(guī)定，是否有核定征收的規(guī)定？實(shí)務(wù)中，如何對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，是個(gè)人委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，然后拿到稅務(wù)去認(rèn)定嗎？我查詢過很多省市，專門有針對(duì)該事項(xiàng)個(gè)人所得稅的約定，如1、天津市地方稅務(wù)局公告2012年第11號(hào) “對(duì)納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格又無正當(dāng)理由的，或納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，按核定的非住房轉(zhuǎn)讓收入的2%，征收個(gè)人所得稅?！背艘酝?，湖北 廣西 安徽 等都有類似核定1%-2%的規(guī)定。否則河南按照20%，不利于此類房產(chǎn)的過戶，稅務(wù)局也會(huì)因交易雙方難以承擔(dān)如此高昂的個(gè)人所得稅選擇不過戶而影響稅務(wù)局的稅收征收。

 原通過拆遷取得的住宅，沒有發(fā)票，后轉(zhuǎn)讓，個(gè)人所得稅-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算時(shí)可以扣除房產(chǎn)原值，只有拆遷協(xié)議沒有發(fā)票，當(dāng)時(shí)沒有補(bǔ)差價(jià)，也沒繳納契稅，能把拆遷協(xié)議作為原值的扣除憑證嗎？

    個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定，其購房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
   （一）房屋原值具體為：
    5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第305號(hào)）和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：
   （1）房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；
   （2）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；
   （3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；
   （4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。”

 我公司請(qǐng)外面專家提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，連續(xù)服務(wù)時(shí)間一年，勞務(wù)報(bào)酬在次年年初一次性支付，平時(shí)不支付，代扣代繳個(gè)人所得稅，是按每月的應(yīng)發(fā)數(shù)作為一次收入每月申報(bào)一次？還是在支付時(shí)（支付全年金額）作為一次收入申報(bào)？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：第十四條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：
　?。ㄒ唬﹦趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。