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 您好，我司在湖北開展飲料促銷活動，設(shè)置100%中獎概率，消費者通過掃碼獲得的再一來瓶獎勵，是否需要按照偶然所得征收個人所得稅，謝謝。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）文件第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等。
　　據(jù)此，個人因購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，在向商家免費領(lǐng)取飲料時不征收個人所得稅。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

本公司在產(chǎn)品研發(fā)階段會招募多名志愿者人員，志愿者定期向本公司提供個人信息及相關(guān)診療咨詢結(jié)果，包括生活習(xí)慣、家族遺傳病史，醫(yī)院診療結(jié)果等，本公司向志愿者支付勞務(wù)費用。

請問該項業(yè)務(wù)是否屬于勞務(wù)稅范疇？適用稅目是否屬于勞務(wù)所得？

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：

    第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

1.工會經(jīng)費的計提基數(shù)是企業(yè)計提的應(yīng)發(fā)工資？還是實際發(fā)放的工資？

2.如果基數(shù)是應(yīng)發(fā)工資，企業(yè)所得稅匯算清繳只能按照實發(fā)薪酬的2%進(jìn)行所得稅的扣除，應(yīng)發(fā)大于實發(fā)對應(yīng)部門繳納的工會經(jīng)費可以進(jìn)行后期調(diào)整嗎？

    根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）第三條規(guī)定：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規(guī)定：“《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

 集美區(qū)針對區(qū)域內(nèi)企業(yè)有一個人才政策《廈門市集美區(qū)人民政府 廈門火炬高新區(qū)管委會關(guān)于鼓勵軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展獎勵暫行辦法（修訂）》，公司今年為符合條件的人才申報了相關(guān)補(bǔ)助，該補(bǔ)助是先統(tǒng)一打到公司賬戶，再由公司統(tǒng)一分配，發(fā)放給個人，且這些人才是因為入職了注冊地在集美的企業(yè)才能申請。想咨詢一下，這個補(bǔ)助是按工資合并扣稅，還是按偶然所得單獨扣稅？之前打電話給12366人工咨詢的時候，說是和任職受雇有關(guān)的，則按合并工資扣稅。但是又有其他企業(yè)咨詢12366的時候，說政府直接給予個人的補(bǔ)貼，不符合免稅規(guī)定，按偶然所得交個稅。所以想咨詢下到底是按工資合并扣稅，還是按偶然所得單獨扣稅？

 自然人甲于2020年12月1日向其投資的乙公司借款1000萬元，未在2020年12月31日前歸還，甲在2021年5月23日歸還了該筆借款。根據(jù)財稅〔2003〕158號第二條和國稅發(fā)〔2005〕120號第三十五條第（四）項規(guī)定，請問：
1.乙公司是否應(yīng)當(dāng)在12月31日代扣甲“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅200萬元？
2.年底未歸還，但實際借款期限不足6個月，是否屬于期限超過一年？
3.已代扣代繳，甲歸還了該筆借款，是否可以申請退稅？

股東A擁有我司2.5%的股權(quán)，認(rèn)繳出資額12.5萬，實際出資5萬，剩余出資額7.5萬元待繳納，現(xiàn)股東A將其占有公司2.5%的股權(quán)以人民幣5萬轉(zhuǎn)讓給股東B，股東B將股東A實際出資額5萬元支付給股東A，后續(xù)繼續(xù)出資義務(wù)由股東B承擔(dān)，即股東A未繳足的出資額7.5萬元由股東B直接轉(zhuǎn)賬至公司賬戶。轉(zhuǎn)讓時全體股東實際出資額200萬，所有者權(quán)益145.47萬，請問股東A是否需要繳納個稅？如需要繳納，原值和收入如何界定？

根據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

 我公司注冊資本500萬元，實繳資本200萬元，A股東持有2.5%的股份，對應(yīng)注冊資本12.5萬元，實際出資5萬元。公司凈資產(chǎn)150萬元。

    A與B簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議：約定A股東將其持有2.5%的股份轉(zhuǎn)讓給B, 轉(zhuǎn)讓價5萬元，剩余7.5萬元的出資義務(wù)由B承擔(dān)。A與B無親屬關(guān)系，近1年內(nèi)也沒有其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

     我司查閱國家稅務(wù)總局公告2014年第67號后，認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價格5萬元（對應(yīng)凈資產(chǎn)份額3.75萬元），股份原值5萬元，不需要繳納個稅。

 我公司注冊資本500萬元，實繳資本200萬元，A股東持有2.5%的股份，對應(yīng)注冊資本12.5萬元，實際出資5萬元。公司凈資產(chǎn)150萬元。

    A與B簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議：約定A股東將其持有2.5%的股份轉(zhuǎn)讓給B, 轉(zhuǎn)讓價5萬元，剩余7.5萬元的出資義務(wù)由B承擔(dān)。A與B無親屬關(guān)系，近1年內(nèi)也沒有其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

     我司查閱國家稅務(wù)總局公告2014年第67號后，認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價格5萬元（對應(yīng)凈資產(chǎn)份額3.75萬元），股份原值5萬元，不需要繳納個稅。

 你好，自然人分布式光伏依據(jù)政策可以享受10萬元以下免征增值稅政策，如果由國家電網(wǎng)代開增值稅普通發(fā)票的話，我們還需要交納個人所得稅嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅?！?br/>　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。（四）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（五）經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。”

定期定額征收的個體工商戶，開票金額超過了100萬元，如何享受個人所得稅減半征收的政策？

您好，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。