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我司符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)規(guī)定的未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅優(yōu)惠政策，個(gè)人股東可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)稅。請(qǐng)問(wèn)，在分期納稅的5年期間，如果我司不再符合中小高新技術(shù)企業(yè)條件或者上市了，個(gè)人股東是否需要停止分期納稅，一次性補(bǔ)足未繳清的個(gè)稅？

我司符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)規(guī)定的未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅優(yōu)惠政策，個(gè)人股東可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)稅。請(qǐng)問(wèn)，在分期納稅的5年期間如果我司不符合中小高新技術(shù)條件或者上市了，個(gè)人股東是否需要停止分期納稅，一次性補(bǔ)足未繳清的個(gè)稅？

企業(yè)發(fā)放的取暖費(fèi)符合相關(guān)部門(mén)即人力資源社會(huì)保障部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)則免征個(gè)稅。
請(qǐng)問(wèn)湖北省內(nèi)企業(yè)給員工發(fā)放的取暖補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）文件第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第八條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）文件第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
　　第三條規(guī)定，以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

 我公司（扣繳單位）收到上一年個(gè)稅扣繳返還的手續(xù)費(fèi)，用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員，是否需要并入工資薪金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？政策依據(jù)是什么？請(qǐng)明確答復(fù)，交或者不交，謝謝。

 甲公司2019年與一個(gè)有限合伙企業(yè)B簽訂增資協(xié)議，這個(gè)有限合伙企業(yè)B以其投資的有限責(zé)任A公司100%股權(quán)作價(jià)（評(píng)估值）增資，估值1000萬(wàn)，計(jì)入甲公司注冊(cè)資本300萬(wàn)，剩下的計(jì)入甲公司資本公積700萬(wàn)。A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)100萬(wàn)。有限合伙企業(yè)B當(dāng)初設(shè)立A公司投入的實(shí)收資本為50萬(wàn)元。麻煩請(qǐng)問(wèn)，在增資過(guò)程中，有限合伙企業(yè)B中的合伙人，是否要繳納個(gè)人所得稅？如需要繳納，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算，按照20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，還是5-35%超額累進(jìn)稅率？應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式是否為（1000-50初始投資金額-相關(guān)稅費(fèi)）？還是如何計(jì)算？

 您好，我公司為制造業(yè)有限公司，由A、B、C三個(gè)股東實(shí)際出資，在當(dāng)?shù)毓ど叹种坏怯浟薃、B股東。在今年，C要退出公司經(jīng)營(yíng)，C按照當(dāng)時(shí)A、B、C三人約定出資比例將自有股權(quán)作價(jià)出售給A、B，C轉(zhuǎn)讓所得額超過(guò)當(dāng)時(shí)出資成本。從公司成立至今，工商登記從未辦理變更，三個(gè)股東也從未簽訂任何代持協(xié)議和轉(zhuǎn)讓協(xié)議。請(qǐng)問(wèn)這種情況，C需要繳納個(gè)人所得稅嗎？政策依據(jù)是哪些？

 我們是一家合伙企業(yè)形式的基金，基金管理人為自然人合伙人，請(qǐng)問(wèn)該自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的管理費(fèi)要按什么稅目繳納個(gè)稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）附件1 規(guī)定：“第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
　　前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入?！?nbsp; 因此，自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的管理費(fèi)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

     1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得工資薪金、年終獎(jiǎng)金等所得，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按實(shí)際取得的時(shí)間確定。
    2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第六條規(guī)定："扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。 累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)?！?/p>

個(gè)人在公司上市前取得了股份，在公司上市后，其從上市公司取得的股息紅利能否適用財(cái)稅〔2012〕85號(hào)和 財(cái)稅〔2015〕101號(hào) 規(guī)定的“持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅”？

    個(gè)人在公司上市前取得了股份，在公司上市后，其從上市公司取得的股息紅利適用財(cái)稅〔2012〕85號(hào)和 財(cái)稅〔2015〕101號(hào) 規(guī)定，其持有的上市公司限售股，持股時(shí)間按照財(cái)稅〔2012〕85號(hào)第四點(diǎn)規(guī)定計(jì)算。

 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期未對(duì)應(yīng)繳個(gè)人所得稅的職工代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)有什么樣的處罰？相關(guān)財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人會(huì)有什么樣的處罰？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：“第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
     第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！?/p>