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 國(guó)家稅務(wù)總局《限售股個(gè)人所得稅政策解讀稿》（所便函[2010]5號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“解讀稿”），對(duì)征稅限售股的范圍進(jìn)行了更詳細(xì)的判定，“......此次明確要征稅的限售股主要是針對(duì)股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所獲得的送轉(zhuǎn)股，不包括股改復(fù)牌后和新股上市后限售股的配股、新股發(fā)行時(shí)的配售股、上市公司為引入戰(zhàn)略投資者而定向增發(fā)形成的限售股。
根據(jù)以上文件理解，自然人參與上市公司定向增發(fā)取得的股票不屬于財(cái)稅[2010]70號(hào)中對(duì)應(yīng)征收個(gè)人所得稅的限售股范圍，因此參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔1998〕61號(hào))（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)稅61號(hào)文”）規(guī)定，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

 員工購(gòu)房借款（公司無(wú)息借款），欠公司借款，納稅年度終了即年底是否需要清零，如果不清零是否涉及員工個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)公司在這一塊該如何處理呢？急，望回復(fù)，謝謝

    1.員工向公司借款未按期歸還，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。
    2.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?nbsp;
    您可根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合上述文件進(jìn)行處理。

 拆遷協(xié)議（簽訂時(shí)尚未結(jié)婚），購(gòu)房合同，發(fā)票皆為男方一人，辦理房產(chǎn)證時(shí)已婚，房產(chǎn)證上為夫妻共有，出售此房屋時(shí)，滄州稅務(wù)局不執(zhí)行定率征收1%，非得征收20%的個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)有什么政策依據(jù)？

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）規(guī)定：
   二、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
   三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
    根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定：
     第三條　個(gè)人所得稅的稅率：
　　（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
     第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
　　（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    根據(jù)《河北省人民政府印發(fā)關(guān)于化解房地產(chǎn)庫(kù)存促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng) 健康發(fā)展若干措施的通知》（冀政發(fā)〔2016〕6號(hào)）規(guī)定：
    房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，對(duì)不能提供原始憑證的，征收定率由3%調(diào)整為1%。

自然人甲認(rèn)繳A公司300萬(wàn)元，占A公司30%股份，后因甲無(wú)錢(qián)繳納該股款，便將該股份轉(zhuǎn)讓給自然人乙，甲乙雙方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定甲將A公司30%股份轉(zhuǎn)讓給乙，由乙直接將轉(zhuǎn)讓款作為股本支付給A公司。因工商變更需稅務(wù)局出具納稅證明，請(qǐng)問(wèn)此筆業(yè)務(wù)甲如何申報(bào)個(gè)人所得稅，需要提供哪些資料？

我老板有四個(gè)公司，每個(gè)公司都在多個(gè)市縣有項(xiàng)目，那個(gè)稅要怎么報(bào)，一臺(tái)電腦不可以全部申報(bào)這四家公司各個(gè)市縣的個(gè)稅嗎？不可能為了申報(bào)個(gè)稅買(mǎi)十多二十臺(tái)電腦吧

    如為異地施工單位存在多個(gè)項(xiàng)目地需辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，可使用自然人電子稅務(wù)局（WEB端）（您可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站首頁(yè)，點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”圖標(biāo)進(jìn)入登錄頁(yè)面，或直接輸入網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn 進(jìn)入登錄頁(yè)面）進(jìn)行辦理，無(wú)需更換電腦。需單位的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授予辦稅權(quán)限的辦稅人員使用其個(gè)人所得稅APP掃碼或手機(jī)號(hào)碼/證件號(hào)+密碼（WEB端或APP端的賬戶(hù)名和密碼）登錄該系統(tǒng)后通過(guò)“單位辦稅”模塊辦理。

12月份我單位分別發(fā)放了2019年的年度績(jī)效和考核兌現(xiàn)，這兩筆收入能否合并按照年終一次性獎(jiǎng)申報(bào)繳納個(gè)稅？

    1.全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》的解讀第三條規(guī)定：需要說(shuō)明的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過(guò)6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：……（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；……”、第九條第一款規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！焙汀吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“……（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)中，規(guī)定對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

我公司承擔(dān)部分職工的房租費(fèi)用，在職工福利費(fèi)科目核算，且均取得公司抬頭的合規(guī)發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)該部分房租費(fèi)用是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

    一、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第一款規(guī)定：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。