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     個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。代開(kāi)發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已征收個(gè)人所得稅的，支付所得的單位和個(gè)人無(wú)需再進(jìn)行代扣代繳。個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，個(gè)人所得稅稅率為百分之二十。

 請(qǐng)問(wèn)公務(wù)員工資構(gòu)成中的生活性補(bǔ)貼、工作性津貼，事業(yè)單位工資構(gòu)成中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作補(bǔ)貼及公務(wù)員考核優(yōu)秀獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
　　（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
　?。ǘ﹪?guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
　?。ㄈ┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
　?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)賠款；
　?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；
　?。ㄆ撸┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
　?。ò耍┮勒沼嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　?。ň牛┲袊?guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　?。ㄊ﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
　　前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”
    三、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)規(guī)定：“二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問(wèn)題……
    （一）條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
　　（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
　　4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！?br/>    四、根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

我司員工于2019年12月份退休，2020年3月份和6月份分別補(bǔ)發(fā)了以前工工資并在發(fā)放當(dāng)月申報(bào)個(gè)稅；請(qǐng)問(wèn)個(gè)稅計(jì)算時(shí)扣減費(fèi)用是僅按當(dāng)月5000元扣除，還是按照全年累計(jì)費(fèi)用扣除？ 比如在3月份補(bǔ)發(fā)是扣5000元還是扣15000元？

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）的規(guī)定：“第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
......
（六）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得?！?/p>

A公司與自然人甲簽訂吊車租賃合同，合同中約定由自然人甲操作吊車完成A公司指定的業(yè)務(wù)。完工后，自然人甲在稅務(wù)局代開(kāi)吊車租賃發(fā)票，向A公司申請(qǐng)付款。請(qǐng)問(wèn)A公司付款時(shí)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？按什么所得代扣代繳個(gè)人所得稅？

 請(qǐng)問(wèn)勞務(wù)公司和項(xiàng)目經(jīng)理簽定勞務(wù)分包合同，勞務(wù)公司可不可以根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理提供的民工工資表和項(xiàng)目經(jīng)理承諾代發(fā)工資的承諾書(shū)將勞務(wù)費(fèi)直接轉(zhuǎn)入項(xiàng)目經(jīng)理賬上，民工工資要不要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)？如果勞務(wù)公司直接銀行代發(fā)民工工資要不要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)？

目前我司有職工取得了石家莊市人才綠卡，按照相關(guān)政策“在市域內(nèi)購(gòu)買首套自用商品房和存量房的，不受住房限購(gòu)政策限制，市財(cái)政分別給予博士6萬(wàn)元、碩士3萬(wàn)元的一次性購(gòu)房補(bǔ)貼?！笨梢匀〉靡淮涡载泿叛a(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)該補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

 企業(yè)向自然人租入寫(xiě)字樓，租金每月4萬(wàn)元，按年支付，自然人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)一年租期租賃發(fā)票48萬(wàn)元，企業(yè)向自然人支付48萬(wàn)寫(xiě)字樓租金時(shí)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

    個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
    納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

隨著電子商務(wù)的推廣普及，電商為維護(hù)老顧客或?qū)o予好評(píng)的顧客發(fā)放紅包，該紅包支出無(wú)法取得發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)：

1、向顧客發(fā)放的紅包，是否應(yīng)該代扣個(gè)人所得稅？

2、發(fā)放的紅包支出，電商能否所得稅稅前扣除？需用什么入賬憑證？

契約型私募股權(quán)投資基金，合伙人均為個(gè)人。該基金對(duì)外投資取得投資收益或者將對(duì)外投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得收益，個(gè)人所得稅是否由個(gè)人合伙人自行申報(bào)繳納？基金管理人有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)么？

    合伙制基金的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅由合伙人在基金注冊(cè)地辦理自行申報(bào)，基金管理人可以受托為合伙人辦理申報(bào)手續(xù)，合伙人取得的由基金管理人支付的股息利息紅利所得，稅款應(yīng)由基金管理人代扣代繳。