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“您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

我同事第一套房用商業(yè)貸款還完了，還沒(méi)辦產(chǎn)權(quán)證。第二套是首次用公積金貸款，契稅上是寫(xiě)首套，目前還在貸款中，用公積金貸款的這套能否享受首套住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)扣除？

（咨詢(xún)過(guò)泉州住房公積金中心，對(duì)方答復(fù)他們也不懂）

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。是否屬于首套住房利息貸款，可咨詢(xún)所貸款銀行。

年底單位為每位員工發(fā)放紀(jì)念品，價(jià)值幾十元，因?yàn)槲覀兪欠止?，?gòu)買(mǎi)紀(jì)念品的同時(shí)也為總公司的員工購(gòu)買(mǎi)了，并開(kāi)具在同一張發(fā)票上，這種情況下，我公司購(gòu)買(mǎi)的紀(jì)念品可以全額作為我公司的福利費(fèi)入賬嗎？需要代扣個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

專(zhuān)項(xiàng)扣除房貸抵個(gè)稅之前天津公積金貸款利息可以抵個(gè)稅，專(zhuān)項(xiàng)扣除房貸抵個(gè)稅政策出臺(tái)后，請(qǐng)問(wèn)天津公積金貸款利息是否可以繼續(xù)抵個(gè)稅，是否沖突，比如專(zhuān)項(xiàng)扣除的首套房是商貸可以抵個(gè)稅，如果天津公積金貸款二套利息是否可以繼續(xù)抵個(gè)稅？

關(guān)于個(gè)人支付住房公積金貸款利息免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

地稅二〔1999〕34號(hào) 

一、個(gè)人支付的住房公積金貸款利息可從每月個(gè)人工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額中減除，予以免征個(gè)人所得稅照顧；但個(gè)人支付的住房公積金本金及其他形式的住房貸款（如按揭貸款）本金和利息不得從應(yīng)納稅所得額中減除，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

按照財(cái)稅【2018】164號(hào)文件的內(nèi)容，報(bào)銷(xiāo)營(yíng)銷(xiāo)員傭金收入按照國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】61號(hào)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)員的傭金收入在月度進(jìn)行扣繳時(shí)，每月是否可以扣除扣減費(fèi)用（5000元/月），是否可以扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（5項(xiàng)內(nèi)容）？謝謝

    您好，請(qǐng)參閱《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

   根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查?！?/p>

小孩在深圳上學(xué)時(shí)辦的租賃合同過(guò)期了，我去續(xù)期用來(lái)申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)扣除可以嗎？房東有在出租屋管理所登記，但沒(méi)有和我簽合同可以申請(qǐng)的嗎？

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）的規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃房屋合同的承租人扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。納稅人需簽訂真實(shí)的租賃合同，再按規(guī)定扣除。

請(qǐng)問(wèn)按照目前個(gè)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅如何計(jì)算？在詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員時(shí)，提供的標(biāo)準(zhǔn)仍然是舊標(biāo)準(zhǔn)。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：“……　　第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

 　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

1、子女?dāng)?shù)量有無(wú)限制，若三個(gè)子女，那么每個(gè)月最高可享受 1000*3？ 

2、繼續(xù)教育中有兩類(lèi)：學(xué)歷學(xué)位教育和職業(yè)資格教育能否同時(shí)享受優(yōu)惠？ 如1-6月，享受6*400的學(xué)習(xí)學(xué)位教育，在7月再次享受3600的定額扣除 

3、繼續(xù)教育中的職業(yè)資格教育3600的定額扣除，可以在每個(gè)月申請(qǐng)嗎？ 

4、大病醫(yī)療中最高80000的定額扣除，可以在每個(gè)月申請(qǐng)嗎？ 

5、如果[年度定額扣除]每個(gè)月申請(qǐng)，按現(xiàn)有體系，年末申請(qǐng)的話可以更好地享受稅收福利？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第五條規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，……具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；……勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得?！?/p>