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您好！

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》，財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額是怎么計(jì)算的？

是收入減去20%費(fèi)用，然后減去增值稅附加等相關(guān)稅金、轉(zhuǎn)租租金支出、修繕費(fèi)用嗎？還是先減去相關(guān)稅費(fèi)后，再以此計(jì)算20%的費(fèi)用？

當(dāng)私房出租個(gè)人所得稅采用據(jù)實(shí)征收方式時(shí)： 

　　1、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）小于等于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：

請問，公司內(nèi)員工的私車公用，簽了合同，去稅局代開發(fā)票，征收增值稅，附加，個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅率按的是1.5%。個(gè)人所得稅的稅率不會(huì)再補(bǔ)交吧

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”第六條第四款規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。”

我司最近收到法院判決書，判定我司應(yīng)向一已離司員工補(bǔ)發(fā)以前年度績效工資，并支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。請問上述補(bǔ)發(fā)績效工資及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)個(gè)稅呢？具體相關(guān)的政策文件是什么？

一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

您好，參股子公司向股東方派駐管理人員（勞動(dòng)關(guān)系在子公司），請問：工資由子公司發(fā)放，可否由子公司向用工企業(yè)（參股股東）結(jié)算，在實(shí)際用工企業(yè)列支？或直接由用工企業(yè)發(fā)放并列支？謝謝

1、不同法人單位之間的勞務(wù)派遣行為，請根據(jù)勞務(wù)派遣合同約定確認(rèn)費(fèi)用結(jié)算方式。

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，是否稅前列支，請根據(jù)上述原則進(jìn)行判定。

您好,我公司近期要計(jì)發(fā)員工年終獎(jiǎng)金，請教下個(gè)稅計(jì)算：1、高收入的人員以年終獎(jiǎng)金的方式計(jì)算個(gè)稅；2、低收入的人員以月綜合所得計(jì)算個(gè)稅；可以這樣分開計(jì)算嗎？還是一家公司只能選擇一種計(jì)算方式？

財(cái)稅【2018】164號(hào)，對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。因此，代扣個(gè)稅而取得的手續(xù)費(fèi)收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率。二、附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）相關(guān)規(guī)定：“第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(二)提供勞務(wù)收入;……” 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》　第十五條：“企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！币虼?，貴司取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

您好。在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的規(guī)定：

　二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

我屬于扣繳義務(wù)人，現(xiàn)在深圳市對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，核定利潤率是多少??？（對方提供的是演出服務(wù)）

根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定，從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的利潤率為15%-30%；從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以往的經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照更高標(biāo)準(zhǔn)的利潤率核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額。具體需要就企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況核定利潤率。

如果我于2012年購買一套住房，享受了貸款利率優(yōu)惠，再未結(jié)清貸款，并于2016年購置第二套住房。購置第二套住房時(shí)未享受貸款利率優(yōu)惠，但于2017年將2012年購買的住房結(jié)清按揭貸款并對完轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后我名下只有一套住房。在2018年再另購買一套住房。請問，我于2016年購買的住房產(chǎn)生的按揭貸款利息，是否可以享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”

1. 子女租住父母的房子屬于住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？ 2.或者父母子女在同一城市，父母有房子，但是子女在外面租房，有合同。這種情況下屬于住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？

國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第六章規(guī)定：“第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第十八條規(guī)定，本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九條規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。第二十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。”