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《國家稅務總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）中“對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

有限責任公司資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，是否需要交個稅？有文件支持嗎？

    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)、《國家稅務總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)等文件規(guī)定，資本公積轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額、不作為應稅所得征收個人所得稅的范圍，是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。 

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調(diào)整為《納稅記錄》有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2018年第55號） 

　  二、納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關(guān)辦理了全員全額扣繳申報，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務機關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。

 　三、納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。

我公司為單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)投企業(yè)，公司持有合伙企業(yè)B（不是單一投資基金核算的合伙企業(yè)） 50%的份額，合伙企業(yè)B投資于公司C，2020年合伙企業(yè)B轉(zhuǎn)讓了公司C的全部股權(quán)取得的所得，按50%比例分給A，請問A取得該項所得，如何征收個人所得稅？是按單一投資基金核算20%征收個人所得稅？還是按經(jīng)營所得5%-35%征收個人所得稅？

1.根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。文件適用于直接于投資創(chuàng)投企業(yè)，如不符合此文件規(guī)定的，則無法適用文件。

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第六條規(guī)定，應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額?！緱l第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案?！?/p>

我公司之前會計一直是以工資所屬期作為個稅所屬期申報個稅，實際上我公司的工資都是次月發(fā)放的，就是說，比如1月份的工資都是2月份發(fā)放的，按現(xiàn)在個稅新稅法，這個1月份工資對應的個稅所屬期應該是2月份，但是之前會計都直接作為1月份個稅稅款申報了，那我現(xiàn)在要把工資個稅稅款所屬期調(diào)為正確的，我還能在4月份做全體職工零申報，把稅款所屬期給調(diào)過來嗎

可以的。5月申報期，只要確保1-4月，納稅人已經(jīng)發(fā)放的工資薪金所得總數(shù)是正確的前提下，可以調(diào)整。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條規(guī)定：二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

目前“其他所得”征收品目已取消，目前沒有相關(guān)文件規(guī)定這部分如何征收，請具體與當?shù)刂鞴芊志趾藢?/p>

我司為有限合伙企業(yè)，需要申報個人經(jīng)營所得，我想請問2018年度的個人經(jīng)營所得B類申報，現(xiàn)在要怎么申報。需要去柜臺申報嗎？要罰款嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。逾期申報，需填寫《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》到主管稅務機關(guān)辦稅服務辦理申報。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>

您好！

1、我公司2月份有一員工個稅申報有誤，如何修改申報？需要提供那些材料辦理？是否需要到柜臺辦理？

2、請問2019年新個稅規(guī)定，哪些具體情況需要年終需要辦理匯算清繳？

以上，謝謝！

1、自2019年1月16日起，我市自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端僅受理正常屬期的個人所得稅申報以及往期申報表的更正申報。因此，2月份申報有誤，可通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端更正申報。

2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707） 第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

公司車輛比較少，公司是否租用公司員工車輛，并簽訂協(xié)議，在協(xié)議中注明，如果私車公用產(chǎn)生的費用，員工可以通過油費、停車費、維修費等車輛的有效合法票據(jù)在公司報銷，該部分費用是否可以在所得稅稅前扣除，該部分費用是否需要為員工申報繳納個稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”第十條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。

1、根據(jù)國家稅務總局廈門市稅務局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告 ，對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。請問，對于自然人取得勞務報酬扣繳義務人指的是誰？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”