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隱名股東將股份轉(zhuǎn)讓給顯名股東，獲得溢價(jià)收入，顯名股東如何辦理個(gè)人所得稅代扣代繳嗎？需要帶什么資料？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào) ）規(guī)定：“第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

    合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

    第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)返還是否有70萬(wàn)的返還限額限制？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：“三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

　?。ㄒ唬┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

 ……

你好，請(qǐng)問(wèn)一下個(gè)人專項(xiàng)附加扣除（住房貸款一類）已經(jīng)填報(bào)后，近期準(zhǔn)備提前還部分住房貸款，已經(jīng)登記的這個(gè)專項(xiàng)附加扣除需要作出什么樣的更改？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

我司于2020年1月發(fā)放2019年終獎(jiǎng)，申報(bào)個(gè)稅時(shí)候發(fā)現(xiàn)，1.2020年1月工資所屬期個(gè)稅申報(bào)累計(jì)數(shù)按新累計(jì)數(shù)計(jì)算了？2.該筆年終獎(jiǎng)為2019年度獎(jiǎng)金，我年度個(gè)人所得超12萬(wàn)需要做匯算清繳，針對(duì)該筆獎(jiǎng)金，我能否在個(gè)人所得年度匯算清繳內(nèi)申報(bào)？3.屆時(shí)能否自行選擇按全年一次獎(jiǎng)金申報(bào)或合并入綜合所得申報(bào)？

答復(fù)如下：

    1、新的納稅年度，累計(jì)收入、累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)依法確定的其他扣除按新的納稅年度實(shí)際工作情況重新累計(jì)計(jì)算。

2019年我申報(bào)了專項(xiàng)附加扣除，年底買房需要個(gè)人所得稅證明貸款，可是我申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除了，扣除之后就沒有5000元的收入了，也就沒有納稅記錄，稅務(wù)局能提供我的免稅證明嗎？或者是申請(qǐng)過(guò)專項(xiàng)附加扣除，我需要這個(gè)證明辦理公積金貸款。

答復(fù)如下：納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開具《納稅記錄》。您可以通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請(qǐng)開具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具。

好我在淘寶公司進(jìn)行個(gè)人兼職淘寶公司已幫我代繳稅款，但是我沒有查到個(gè)人所得稅代繳的信息，也去了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局也沒有查到，是否會(huì)影響我退稅？

回復(fù)如下：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

  建議先與扣繳義務(wù)人確認(rèn)是否已代扣代繳個(gè)稅，若已申報(bào)繳納個(gè)稅但網(wǎng)上無(wú)法查詢到相關(guān)記錄的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)具體情況。

我想詳細(xì)了解高校學(xué)生因獲得國(guó)家或省部級(jí)競(jìng)賽而取得的學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)需要扣除個(gè)人所得稅嗎？如果需要扣除，使用法條是？扣除比例是？

答復(fù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┦〖?jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第（九）項(xiàng)規(guī)定：偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

稅法相關(guān)規(guī)定“（二）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算?！?/p>

日常代扣代繳時(shí)按次減除800元，但是個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)，每月只能減除一次800元。無(wú)法準(zhǔn)確填報(bào)。

未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑工程服務(wù)的工隊(duì)，以個(gè)人名義在稅務(wù)局代開的發(fā)票，支付方如何代扣代繳預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？按經(jīng)營(yíng)所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)個(gè)稅？個(gè)人為河南人，在山西承包的工程，可以在河南稅務(wù)局代開發(fā)票嗎？

    根據(jù)（晉稅函【2009】116號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位（以下簡(jiǎn)稱“代開發(fā)票單位”）為納稅人代開發(fā)票時(shí)，不再附征個(gè)人所得稅。對(duì)于取得經(jīng)營(yíng)所得且辦理稅務(wù)登記的納稅人，代開發(fā)票時(shí)由扣繳義務(wù)人按照經(jīng)營(yíng)所得扣繳；對(duì)于自然人取得經(jīng)營(yíng)所得，未辦理稅務(wù)登記的，代開發(fā)票時(shí)由扣繳義務(wù)人按照除經(jīng)營(yíng)所得外的項(xiàng)目進(jìn)行扣繳。

比如說(shuō) 我今年收入有個(gè)人工資和稿酬兩部分，今年所得工資8萬(wàn)元，稿酬2萬(wàn)元，沒有其他的減征、扣除項(xiàng)目，這兩種計(jì)算方法不一樣，我該怎么交稅？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，第六條（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）規(guī)定，“一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法  扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》（見附件1）。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。（一）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2）執(zhí)行。（二）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%?！?/p>