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人民警察警銜津貼，法定工作日之外加班補(bǔ)貼，執(zhí)勤崗位津貼是不是免納個(gè)人所得稅？國務(wù)院規(guī)定的免納個(gè)稅的其他補(bǔ)貼津貼具體指什么？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;另根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

個(gè)體經(jīng)營者既有經(jīng)營所得，又有稿酬所得，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除如何扣除?  即：從經(jīng)營所得中扣除還是綜合所得中扣除？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第十五條 取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。 

您好！ 我是一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，我企業(yè)的土地及房屋被政府征收，并按政府的標(biāo)準(zhǔn)取得了拆遷補(bǔ)償款，是否可以按財(cái)稅[2005]45號(hào)享受免征個(gè)人所得稅？

謝謝！

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

 個(gè)人所得稅申報(bào)中企業(yè)給我把工資薪金和全年一次性獎(jiǎng)金分開申報(bào)了，但我想合并到工資薪金申報(bào)，企業(yè)已經(jīng)都申報(bào)了，那我能否在明年清繳匯算的時(shí)候更正。 明年將清繳匯算的時(shí)候是否有這個(gè)模塊？

?答復(fù)如下：
   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
　　（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告
（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）第二條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時(shí)，暫不附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
附件：1.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)(簡(jiǎn)易版)(問答版)
　?。?？2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)及境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表
　　  3.個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）規(guī)定：“第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

    （六）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得?！薄?/p>

因此，企業(yè)稅后利潤分配給個(gè)人股東，個(gè)人股東應(yīng)按”利息、股息、紅利“所得繳納個(gè)稅。

 你好，我是一名個(gè)體工商戶業(yè)主，3號(hào)我去報(bào)稅，然后交稅。交稅時(shí)被告知交稅稅額比以前高，還被告知以后個(gè)人經(jīng)營所得稅沒有起征點(diǎn)，只要開票就需要交稅。我想問問連國家個(gè)人所得稅都5000為起征點(diǎn)，之前個(gè)人經(jīng)營所得稅起征點(diǎn)為30000，為什么現(xiàn)在沒有起征點(diǎn)了？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……
    二、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第十五條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)定期定額戶的管理 (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。(二)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。(三)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。
    四、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知〉的通知》（豫財(cái)稅政〔2013〕35號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅起征點(diǎn)。個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)為：按期納稅的為月應(yīng)稅銷售額20000元；按次納稅的為每次（日）銷售額500元。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
    五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！⒈就ㄖ獔?zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)針對(duì)的是個(gè)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。而個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。?

我公司按員工級(jí)別和城市給與員工的出差伙食補(bǔ)助是110元、130元、160元的實(shí)報(bào)實(shí)銷，根據(jù)實(shí)際發(fā)票報(bào)銷，因員工出差就餐，根據(jù)實(shí)際情況，想改用出差伙食包干，請(qǐng)問，如果按上述金額實(shí)施包干，是否需要繳納個(gè)人所得稅，是否需要提供發(fā)票？廣州市的伙食補(bǔ)助包干的上限是多少？如果超過廣州市上限，超額是否需要繳納個(gè)人所得稅？不超過部分是否無需發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。至于廣州市的相關(guān)稅收政策建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

您好，我們單位是2019.1月份計(jì)算并發(fā)放2018.12工資并代扣個(gè)稅，2019.2月申報(bào)1月個(gè)稅的時(shí)候就是申報(bào)的2019.1代扣的2018.12工資的個(gè)稅，這樣延續(xù)下來，就是2020年1月報(bào)2019.12個(gè)稅報(bào)的是2019.12發(fā)放2019.11月工資，這樣員工2019年匯算清繳的其實(shí)就是2019.1-2019.12的所得（2018.12-2019.11工資）。但是我門領(lǐng)導(dǎo)說，2019年匯算應(yīng)該是2019年1-12的應(yīng)得，也就是2019.1-2019.12工資，而不是2019年1-12的所得2018.12-2019.11工資。如果說是2019.1月能夠?qū)嶋H計(jì)算并發(fā)放2019.1月的工資，那么所得和應(yīng)得就是一樣的。但是現(xiàn)實(shí)是2019.1月下旬才能算出來2018.12的工資，所以就導(dǎo)致所得和應(yīng)得錯(cuò)位1個(gè)月。麻煩咨詢下，到底哪種處理是正確的？

企業(yè)年會(huì)抽獎(jiǎng)，分別中了現(xiàn)金獎(jiǎng)品和實(shí)物獎(jiǎng)品，兩者都需要分別繳納個(gè)稅嗎？企業(yè)需要代扣代繳嗎？

答復(fù)如下:

    1.根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

市政府有相關(guān)政策：對(duì)企業(yè)銷售超過多少且納稅多少的企業(yè)會(huì)給予部分高管的個(gè)稅返還，請(qǐng)問這部分個(gè)稅返還是否需要企業(yè)代扣代繳個(gè)稅？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……”

    因此，應(yīng)按上述文件規(guī)定由企業(yè)代扣代繳繳納個(gè)人所得稅。