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1,公司每月收入除了給員工發(fā)工資以外，可以留有資金用于發(fā)展業(yè)務(wù)嗎？2，個(gè)稅超過(guò)5000元要扣稅。超過(guò)部分是如何扣稅？ 扣稅率是多少？

答復(fù)：

    您好。

    1.由于我們的納稅咨詢主要負(fù)責(zé)解答納稅人和社會(huì)公眾實(shí)際征、納稅過(guò)程中遇到的涉稅政策問(wèn)題，您所提交的資金留存問(wèn)題不在我們的受理范圍內(nèi)。

    2.請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

員工底薪4000，本月提成2800，怎么計(jì)算應(yīng)該扣多少個(gè)稅？

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：《保障農(nóng)民工資支付條例》將于2020年5月1日實(shí)施，條例中沒(méi)有相關(guān)農(nóng)民工社保問(wèn)題，農(nóng)民工是否必須參加社保？農(nóng)民工的個(gè)人所得稅怎樣扣？

答復(fù)如下：

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

    累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

 企業(yè)為員工代扣代繳的工資薪金所得個(gè)人所得稅能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

回復(fù)如下：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?br/>財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知  財(cái)行〔2019〕11號(hào)
代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

 某自然人甲既在A公司任職，取得工資薪金所得；又是B合伙企業(yè)的投資者。在計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)每月的5000元減除費(fèi)用與計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅所得稅時(shí)每月5000元投資者減除費(fèi)用，是否可以同時(shí)享受。

?答復(fù)如下:
    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
　　（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
　?。ㄈ└宄晁?；
　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；……
    居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
    2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
    如納稅人已在工資、薪金所得（綜合所得）申報(bào)中享受了減除費(fèi)用六萬(wàn)元的，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不能重復(fù)享受。

我單位和個(gè)人簽訂了協(xié)議書，具體施工內(nèi)容是地下室防空洞的封堵，個(gè)人去代開發(fā)票的是工程服務(wù)，為什么代開點(diǎn)沒(méi)有按照經(jīng)營(yíng)所得代扣個(gè)人所得稅？

    經(jīng)與相關(guān)科室核實(shí)：個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得分為三大類：

    1.個(gè)人銷售貨物；

    2.個(gè)人使用自己的車輛提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

    3.個(gè)人承包工程提供的建筑工程服務(wù)。

    除此以外，個(gè)人從事的勞務(wù)均屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字（1994）第020號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于中介費(fèi)扣除問(wèn)題對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

請(qǐng)問(wèn)，這里的“所得”是指從應(yīng)納稅所得額中扣除，還是從所得收入額扣除？

    《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！焙汀逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（瓊地稅公告〔2017〕2號(hào)）第二條規(guī)定：“企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補(bǔ)貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

企業(yè)按一定的電話費(fèi)用額度，由企業(yè)統(tǒng)一托收托付員工的電話費(fèi)用（不是員工憑票報(bào)銷），手機(jī)號(hào)碼為員工的。這是否要將企業(yè)付的電話費(fèi)用并入員工工資計(jì)征個(gè)人所得稅？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！焙汀逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（瓊地稅公告〔2017〕2號(hào)）第二條規(guī)定：“企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補(bǔ)貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

蘇州工業(yè)園區(qū)，合同到期不續(xù)簽發(fā)放的離職補(bǔ)償金如何繳納個(gè)人所得稅，是記工資薪金稅還是離職補(bǔ)償優(yōu)惠稅?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條規(guī)定：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。