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您好！企業(yè)為員工繳納人身意外險(xiǎn)，包括意外傷害，重疾，住院保障，交通工具意外傷害，該險(xiǎn)為團(tuán)體險(xiǎn)，需員工人數(shù)大于一定人數(shù)后才能購(gòu)買，人均購(gòu)買金額小于1000元。

主要問題：

1.是否需要進(jìn)行個(gè)稅的代扣代繳，具體的依據(jù)是？

2.能否在企業(yè)所得稅稅前列支；

謝謝！

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：“?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 ” 因此，企業(yè)為雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各種商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

我司現(xiàn)有德國(guó)籍員工，其三個(gè)子女均在德國(guó)上學(xué)，德國(guó)學(xué)校只能提供德國(guó)形式的發(fā)票。請(qǐng)問，這三位子女在德國(guó)上學(xué)的學(xué)費(fèi)可以進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅前抵扣嗎？

盼復(fù)，謝謝您。

外籍居民個(gè)人符合居民個(gè)人條件選擇享受專項(xiàng)附加扣除的，其境外義務(wù)教育階段的子女學(xué)歷教育專項(xiàng)附加扣除可以按照規(guī)定扣除。納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書等相關(guān)教育的證明材料備查。

本企業(yè)統(tǒng)一安排職工去體檢中心進(jìn)行體檢，統(tǒng)一和體檢中心進(jìn)行結(jié)算，并按照年齡不同區(qū)分體檢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，40歲以上人員，每人2000元標(biāo)準(zhǔn)，40歲以下人員，每人1200元標(biāo)準(zhǔn)，體檢項(xiàng)目可以按照職工個(gè)人需求進(jìn)行選擇，職工是否需要對(duì)體檢費(fèi)用繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

社保個(gè)人承擔(dān)部分計(jì)算個(gè)稅時(shí)稅前扣除，必須要在繳納的當(dāng)月扣除嗎？集團(tuán)委派一名經(jīng)理在我司工作，工資由我公司發(fā)放并申報(bào)，社保由集團(tuán)代繳，我公司再轉(zhuǎn)賬結(jié)算給集團(tuán)，已有集團(tuán)未申報(bào)抵扣個(gè)稅的證明，所以該社保在我單位申報(bào)個(gè)稅時(shí)予以稅前扣除。但集團(tuán)因人員眾多，社保賬單公布時(shí)間晚于工資發(fā)放時(shí)間，假設(shè)7月發(fā)放6月份工資，6月賬單還未公布，能否稅前扣除5月份社保，然后7月工資扣6月社保，8月工資扣7月社保以此類推。感謝解答。

個(gè)人所得稅申報(bào)的所屬期與社保費(fèi)的所屬期要相對(duì)應(yīng)，因此，社保費(fèi)只能在相對(duì)應(yīng)所屬期的個(gè)人所得稅申報(bào)中扣除。

因夏季高溫公司給每位員工發(fā)了一箱王老吉當(dāng)做高溫補(bǔ)貼，這樣的高溫補(bǔ)貼需要計(jì)入個(gè)人的應(yīng)納稅所得額計(jì)算人所得稅？是計(jì)入什么稅目？

您好，根據(jù)您的敘述，貴公司發(fā)放的高溫補(bǔ)貼應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>

根據(jù)《國(guó)務(wù)院 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 國(guó)令第707號(hào)》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

我在淘寶工作然后查詢個(gè)稅沒有記錄，然后財(cái)務(wù)說：您好，核實(shí)到個(gè)稅APP上查詢不到繳稅明細(xì)，是因當(dāng)?shù)貙?shí)際申報(bào)流程原因，以匯總形式進(jìn)行申報(bào)并提供明細(xì)的紙質(zhì)清單。我到時(shí)候應(yīng)該如何辦理退稅？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定：

    六、辦理方式

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：

　　(一)自行辦理年度匯算。

　　(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

在1-7月發(fā)放員工工資時(shí)，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，忘了在其他扣除項(xiàng)扣除員工的交通補(bǔ)助（按瓊地稅[2017]2號(hào)公告可以扣除的部份，那么在申報(bào)8月份個(gè)稅時(shí)，是否可以累計(jì)補(bǔ)扣除？

    根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（瓊地稅公告〔2017〕2號(hào)）第一條規(guī)定：“企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(一)?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)  高級(jí)管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。(二)其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)  高級(jí)管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月?！?/p>

個(gè)人通過非營(yíng)利組織進(jìn)行捐贈(zèng)，對(duì)于個(gè)人既有綜合所得，又有分類所得（如財(cái)產(chǎn)租賃和股息紅利等）新文件出臺(tái)后，請(qǐng)問計(jì)算扣除限額時(shí)的應(yīng)納稅所得額30%是單項(xiàng)（僅限于股息紅利）所得的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算？還是匯總財(cái)稅租賃和股息紅利所得后的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算扣除限額？綜合所得是否是四項(xiàng)所得相加后的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算扣除限額？請(qǐng)明確選擇其中一種分類扣除限額的基數(shù)。

答復(fù)：

    您好，請(qǐng)參閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）：“三、居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

本人于 5月31日在佛山市海天調(diào)味食品江蘇有限公司離職，6月15號(hào)收到了，最后一個(gè)月的工資，他們的工資單都是保密的，都是不發(fā)放到員工手里的。8月8號(hào)，公司的人事打電話通知我，說最后一個(gè)月沒有扣，讓我自己去交，不都是代扣的嗎？我的身份證號(hào)碼321323198706122812  電話17368999631

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定：

“第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。