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您好，我想請(qǐng)問一下，我們是建筑企業(yè)，其中有一個(gè)武漢的項(xiàng)目，當(dāng)?shù)囟惥职凑债?dāng)期項(xiàng)目收入核定征收了個(gè)人所得稅。那么：

1.這個(gè)項(xiàng)目的建筑工人的個(gè)人所得稅是否算是已經(jīng)繳納？

2.若已繳納，他們繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)算？

3.年末時(shí)他們這部分的收入是否需要并入綜合所得重新計(jì)算個(gè)人所得稅？

1和2.根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)公布，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)公告修改）文件第三條規(guī)定，對(duì)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的省內(nèi)建筑安裝企業(yè)，其核定稅額按企業(yè)施工收入減去異地施工地納稅憑證上核定已納稅的施工收入后計(jì)征個(gè)人所得稅，不得重復(fù)征收個(gè)人所得稅。

 A、B兩個(gè)自然人分別持有C公司30%、70%的股權(quán)，C公司名下持有D1、D2兩塊地，分別價(jià)值3000、5000萬元，現(xiàn)在C公司要存續(xù)分立為C和E公司，分立后，A、B分別持有C公司30%、70%的股權(quán)，同時(shí)C公司持有D1地塊；A、B分別持有E公司30%、70%的股權(quán)，E公司持有D2地塊。請(qǐng)問分立后A、B公司是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，如果繳納，按什么稅目繳納。

回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）文件第一條第五款規(guī)定，一、按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：（五）分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。
上述重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。
當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）文件第三條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
(一)出售股權(quán);
(二)公司回購股權(quán);
(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;
(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;
(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;
(六)以股權(quán)抵償債務(wù);
(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
綜上所述，如果分立過程中存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則需要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；反之，如果分立過程中不存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則不需要繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)事求是來認(rèn)定。

 農(nóng)民工個(gè)人所得稅需要繳納嗎，如需繳納，怎么計(jì)算？除了個(gè)人所得稅，農(nóng)民工還需要繳納其他稅收嗎？因農(nóng)民工不是按月發(fā)放工資，且流動(dòng)性較大，有時(shí)三五個(gè)月就會(huì)換一個(gè)工地做工，結(jié)算工資時(shí)也是一個(gè)工地結(jié)束再結(jié)算，這就導(dǎo)致一次結(jié)算工資超萬，在這種情形下，怎么納稅，或者說怎么計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅？

答復(fù)如下：居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，由支付所得的單位作為代扣代繳，在預(yù)繳階段多繳稅款的，可以在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅，建議參考下列文件計(jì)算2019年度綜合所得應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅額。
    文件依據(jù)：
    一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；
　?。ㄈ└宄晁?；
　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；
　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；
　　（六）利息、股息、紅利所得；
　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得；
　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　?。ň牛┡既凰?。
　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。”
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡稱“捐贈(zèng)”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額”

1、以投資時(shí)的原價(jià)和股比平轉(zhuǎn)的形式將此股份給本人名下的自然人獨(dú)資公司天津清和未來科技有限公司，轉(zhuǎn)讓過程中是否需要征收個(gè)人所得稅？請(qǐng)局長給出國家稅務(wù)總局文件依據(jù)和解釋。

2、因?yàn)橘~面有微薄盈利，但實(shí)際發(fā)展需要無紅可分，本人將持有的股份評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)讓給本人名下的自然人獨(dú)資公司天津清和未來科技有限公司前，是否必須要求先分紅再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓？請(qǐng)給出國家稅務(wù)總局文件依據(jù)和解釋。

3、現(xiàn)將股份平轉(zhuǎn)是否合法？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定：第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

有限合伙企業(yè)，收到被投資企業(yè)的分紅,合伙企業(yè)未分給股東，個(gè)稅需不需要繳納？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

你好，請(qǐng)問新稅法后企業(yè)是否可以要求員工自行對(duì)工資所得進(jìn)行匯算清繳，履行扣繳義務(wù)的主體還是企業(yè)嗎？如果企業(yè)要求員工自行匯算清繳，但員工未能及時(shí)繳稅，企業(yè)是否需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任？請(qǐng)問有沒有相關(guān)具體文件規(guī)定，謝謝。

答復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定：“納稅人可自主選擇下列辦理方式：(一)自行辦理年度匯算。(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書?？劾U義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)?！备鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：“第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

我司一股東簡稱甲方認(rèn)繳資本350萬，實(shí)繳200萬，未出資150萬，公司注冊(cè)資本3000萬，截至上月財(cái)務(wù)報(bào)表賬面虧損1200萬，現(xiàn)以200萬元做股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，請(qǐng)問甲方需繳納個(gè)人所得稅是多少？個(gè)稅計(jì)算方式是？（如告知以稅務(wù)局核定金額為準(zhǔn)，請(qǐng)問核定方式是？相關(guān)稅法依據(jù)是什么？謝謝

1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

員工個(gè)人用自己車跑公司的業(yè)務(wù)發(fā)生的過橋費(fèi)，加油費(fèi)，維修費(fèi)，公司給予報(bào)銷，（私車公用）關(guān)于這些費(fèi)用是否計(jì)入個(gè)人所得額計(jì)算個(gè)人所得稅？  關(guān)于加油費(fèi)發(fā)票是要開具公司名稱抬頭還是個(gè)人名稱抬頭？關(guān)于過橋費(fèi)、加油費(fèi)、維修費(fèi)等這些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

     根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/p>

你好，企業(yè)在銷售飲料的同時(shí)在飲料瓶上印有二維碼，消費(fèi)者可通過掃描二維碼獲取金額不等紅包，這部分是否需要繳納個(gè)稅？若需要交納個(gè)稅，企業(yè)在發(fā)放活動(dòng)中無法取得中獎(jiǎng)?wù)叩纳矸菪畔?，而進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅申報(bào)則需要詳細(xì)的身份信息，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，這種情況也不能匯總納稅。請(qǐng)問，若繳納個(gè)稅我們企業(yè)應(yīng)如何操作？..

一、企業(yè)在銷售飲料的同時(shí)在飲料瓶上印有二維碼，消費(fèi)者可通過掃描二維碼獲取金額不等紅包，要區(qū)分兩種情況：1.隨機(jī)有的有金額有的無金額。

                      2.隨機(jī)都有金額，但金額不等。

租賃寫字樓辦公，房東為個(gè)人，我想代房東去稅局開票。開票時(shí)是否要直接全額代繳房東因此產(chǎn)生的房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，還是只需要預(yù)繳一部分

現(xiàn)答復(fù)如下：1.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納；2.扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。