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發(fā)給臨時(shí)工（短期）的工資，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？在累計(jì)預(yù)扣法下企業(yè)應(yīng)如何代扣代繳個(gè)人所得稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）的規(guī)定，第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/p>

 如果每月取得800元勞務(wù)報(bào)酬，在年終匯算清繳時(shí)如何計(jì)算收入額？

答復(fù)：
    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）：“一、2019年度匯算的內(nèi)容
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎金等所得?！?/p>

一、根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。所以，隨著累計(jì)收入的增加，適用的稅率從低到高，達(dá)到一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅額也隨之增加。當(dāng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元等臨界點(diǎn)時(shí)，“稅率跳檔”就會出現(xiàn)。收入越高的納稅人，越早“跳檔”。但這并不意味著稅負(fù)增加。

年度中間（2019年6月）開業(yè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人，沒有綜合所得，以靈活就業(yè)人員方式自行繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)，同時(shí)有1個(gè)孩子符合子女教育專項(xiàng)附加扣除政策。請問在明年進(jìn)行個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)扣除金額是按照2019年全年的繳納金額扣除，還是只能按照實(shí)際經(jīng)營期對應(yīng)月份繳納的社保費(fèi)用扣除？專項(xiàng)附加扣除是按全年扣除，還是按照實(shí)際經(jīng)營期月份扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第十五條的規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

上述是指扣個(gè)人所得稅嗎？若是，對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。除此之外，只要是與個(gè)人的任職、受雇有關(guān)而取得的所得，不管其單位從什么樣的資金渠道開支或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目的課稅對象。

股東一年以上的借款已歸還，并已按照“利息、股息、紅利”征收的個(gè)人所得稅，在以后應(yīng)納個(gè)稅中抵扣。請問，股東在日后的收入申請抵扣個(gè)人所得稅有何限制？是否只限于在原代扣單位取得的股息、紅利收入應(yīng)納個(gè)稅中抵扣？此外，股東若在其他企業(yè)取得的收入，包括工資、股息、紅利等方面的收入，是否也可以申請抵扣個(gè)人所得稅？

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第9號 

五、關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

2012年自己成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)加工特殊塑料制品，2015年以獨(dú)資企業(yè)和另外2個(gè)自然人為股東成立了一家有限責(zé)任公司，,2019年準(zhǔn)備將有限責(zé)任公司中的獨(dú)資企業(yè)股東變成自己，也就是說讓有限公司內(nèi)都是自然人股東，沒有獨(dú)資企業(yè)股東，請問轉(zhuǎn)讓有限公司中的獨(dú)資企業(yè)股權(quán)給自己，要繳稅嗎，怎樣繳？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知》（財(cái)稅2000年91號）文第四條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅法第七次修訂后，該稅目修改為“經(jīng)營所得”）

 老師，我們公司聘用一名技術(shù)專家，簽訂了技術(shù)專家聘用協(xié)議，你說是不是按工資薪金核算并代扣個(gè)稅？還是按照勞務(wù)報(bào)酬？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
    建議您根據(jù)您是否存在雇傭關(guān)系判斷發(fā)放的為工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬。 

根據(jù)《貴州省稅務(wù)局納稅服務(wù)處關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)代開發(fā)票有關(guān)個(gè)人所得稅問題意見的通知》：“自然人代開屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得范圍的服務(wù)業(yè)發(fā)票在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再附征個(gè)人所得稅，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位和個(gè)人預(yù)扣個(gè)人所得稅，此項(xiàng)規(guī)定于2019年1月1日期執(zhí)行。”

你好，我是單位派出人員，在異地上班，單位財(cái)務(wù)制度每人每天150元的出差補(bǔ)助（100元餐補(bǔ)50元汽油補(bǔ)貼），每月照表發(fā)放，我想問問是否需要交納個(gè)稅？

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件規(guī)定，個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。如省稅務(wù)局未規(guī)定相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)全部按照“工資、薪金所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。